一 審計(jì)的概念　　審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，均運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的所有財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料證據(jù)搜集及分析的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行嚴(yán)格的審查與監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)二 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀　　目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在以下方面的問題：　�。ㄒ唬�、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員地位不顯著，制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部審計(jì)職能未能夠隨著社會(huì)、企業(yè)的發(fā)展而逐漸完善，審計(jì)的作用沒有得到正常發(fā)揮，影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員身份地位。在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性沒有確切保障，企業(yè)管理層隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員�！　。ǘ�）現(xiàn)在有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到限制。審計(jì)工作人員既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)者領(lǐng)導(dǎo)的客體。因而在實(shí)際工作中很容易產(chǎn)生這類的現(xiàn)象：在審計(jì)過程中審計(jì)人員不敢揭領(lǐng)導(dǎo)者的不好之處。因此，所以現(xiàn)行企業(yè)體制下，內(nèi)部審計(jì)工作很難獨(dú)立，其作用難以正常發(fā)揮。會(huì)受到“一把手”的領(lǐng)導(dǎo)和干預(yù)，導(dǎo)致審計(jì)工作難以獨(dú)立�！　。ㄈ�）我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位不高，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致審計(jì)理念、審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)與國(guó)際內(nèi)審相差甚遠(yuǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作一直是以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)問題為主導(dǎo)，把被審計(jì)對(duì)象看作自己的“對(duì)立面”幾乎很少以積極的方式發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、分析問題以及為被審計(jì)對(duì)象來(lái)解決問題�！　。ㄋ模┪覈�(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后，滯后于會(huì)計(jì)核算的發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給國(guó)內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)帶來(lái)巨大影響，知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世家的發(fā)展朝流逐漸產(chǎn)生革命性的影響，新技術(shù)、新思維的快速發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員，審計(jì)技術(shù)計(jì)準(zhǔn)則要求越來(lái)越高，然而許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查帳的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且準(zhǔn)確率差，效率低，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮三 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題　�。ㄒ唬┫嚓P(guān)制度不完善　　目前我國(guó)已頒布的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)主要是根據(jù)《審計(jì)法》，相關(guān)部門應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，但是未沒有要求民營(yíng)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，于2003年審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一項(xiàng)部門法規(guī)，《審計(jì)法》第二十九條在法律第一次確定了內(nèi)部審計(jì)的法定地位，但只局限于政府部門和國(guó)有企事業(yè)組織范圍內(nèi)，而對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中日益發(fā)揮重要作用的民營(yíng)企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)則缺乏相應(yīng)規(guī)定。并且該項(xiàng)法規(guī)的具體規(guī)定只適用于國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位。非國(guó)有經(jīng)濟(jì)組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本項(xiàng)法規(guī)的有關(guān)條款去執(zhí)行，但是效力未及法律效力。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到今天，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大部分是注冊(cè)為有限責(zé)任公司或股份有限公司。然而由于先天性的不足，許多民營(yíng)企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，普遍選擇家長(zhǎng)式管理模式專制式?jīng)Q策，，實(shí)行集權(quán)化領(lǐng)導(dǎo)、很容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤。因此在企業(yè)中建立作為企業(yè)管理模式重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度是必要的，法律必須強(qiáng)制其建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不管是規(guī)模、數(shù)量和競(jìng)爭(zhēng)力等方面都能與國(guó)有企業(yè)相拼，同樣也需要加強(qiáng)規(guī)范性運(yùn)作機(jī)制和內(nèi)部控制。尤其是對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是很重要的，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)、概括，可操作性不強(qiáng)但是國(guó)家在民營(yíng)企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，國(guó)家如何加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)，目前缺乏具有可操作性的具體法律依據(jù)�？梢哉f(shuō)企業(yè)相關(guān)的制度建設(shè)與審計(jì)法規(guī)嚴(yán)重滯后，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以建全高質(zhì)量的運(yùn)行機(jī)制�！　。ǘ�）管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、重視程度不夠在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)不高，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差，但在文化水平、經(jīng)營(yíng)思想和理念以及管理水平等方面的素質(zhì)還是相對(duì)較低。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒有直接關(guān)系，事實(shí)上，企業(yè)制定制度，項(xiàng)目，合同，決策時(shí)都需要審計(jì)的支持與服務(wù)，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)與會(huì)計(jì)差不多，就隨意撤并內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員主受，再加上我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展水平不高，宣傳力度不大，導(dǎo)致他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清，才會(huì)對(duì)企業(yè)的審計(jì)與財(cái)務(wù)合一的局面。部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的主要功能在于對(duì)于企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，通過改進(jìn)來(lái)漏洞來(lái)提高效益，完全忽視了對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)投資與管理的價(jià)值增值審計(jì)。所以他們過低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是直接為企業(yè)服務(wù)的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利來(lái)自授權(quán)方，如果授權(quán)方給予較大的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)就能發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計(jì)的效果如何，在很大程度上也取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人。如果企業(yè)負(fù)責(zé)人重視內(nèi)部審計(jì)工作，就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作支持，內(nèi)部審計(jì)人員的積極性就會(huì)高，工作效果就好；反之，則較差。這直接影響了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其重要的作用。　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，審計(jì)獨(dú)立性較差我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展很快，而相應(yīng)的針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究卻滯后，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)。民營(yíng)企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，有的是照搬國(guó)有企業(yè)，而有的是照搬西方企業(yè)，在照搬的過程中又沒有認(rèn)真思考民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在特征，而是機(jī)械地套用，進(jìn)而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上五花八門。有的將審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門合并，或在財(cái)務(wù)部門配備審計(jì)人員，有的與監(jiān)察或保安部門混合設(shè)置，有的雖然設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是與其他職能部門處于平行的地位；有的受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的受財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)等等，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性根本得不到保障，在著名的“安然事件”中，安達(dá)信公司缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，然而我們?nèi)绾螒?yīng)對(duì)？安達(dá)信公司嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來(lái)安達(dá)信公司一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)相關(guān)服務(wù)，安然事件的發(fā)生導(dǎo)致世界著名的會(huì)計(jì)公司——安達(dá)信公司解體。2000年安達(dá)信公司從安然收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別達(dá)2500萬(wàn)美元和2700萬(wàn)美元較高的數(shù)額；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種相應(yīng)服務(wù)，每周從安然收取100多萬(wàn)美元的勞務(wù)費(fèi)；自從1995年開始，安然還將其中的內(nèi)部審計(jì)交由安達(dá)信，就連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。此舉動(dòng)暴露出的問題是現(xiàn)當(dāng)時(shí)的審計(jì)制度存在缺陷：負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位如果不滿意會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作，所以該事務(wù)所就必然面臨被解雇的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，巨額商業(yè)利潤(rùn)必然會(huì)驅(qū)使會(huì)計(jì)事務(wù)所去迎合其雇主的需求，違背了審計(jì)的獨(dú)立、客觀、公正的要求。研究安然事件，不僅可以了解美國(guó)上市公司如何造假，美國(guó)資本市場(chǎng)有哪些缺陷，而且還可以對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)完善和發(fā)展也有一定的借鑒作用。目前世界各國(guó)基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，這樣會(huì)造成事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能具有獨(dú)立性再加上企業(yè)內(nèi)部關(guān)系不順、工作職責(zé)劃分不清、審計(jì)工作受阻，監(jiān)督力度弱化�！　。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)職能定位較低　　西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來(lái)的。內(nèi)部審計(jì)已從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，并以管理審計(jì)為主導(dǎo)，其內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)要求內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，且更要善于解決問題。內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，相當(dāng)深入。以美國(guó)為例，內(nèi)部審計(jì)已廣泛開展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)、研究與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等。在我國(guó)，因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效仿國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的做法進(jìn)行操作，其首要職能是監(jiān)督，按照企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的指令對(duì)本級(jí)各部門、下屬各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)人員大多都將主要經(jīng)歷放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查和監(jiān)督上，而不是對(duì)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一開始便以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，往往把被審計(jì)對(duì)象看作自己的“對(duì)立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點(diǎn)和定位都不高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了更高的要求。如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等等，這些都需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強(qiáng)服務(wù)職能，將內(nèi)審工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)上來(lái)，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。　　(五）審計(jì)人員素質(zhì)較低、影響審計(jì)質(zhì)量　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的日趨完善，目前的企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化式發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)需求知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、視野開闊的專業(yè)技術(shù)人才。但是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多是由最初個(gè)體、合作企業(yè)方式發(fā)展而來(lái)的，發(fā)起人往往成為企業(yè)的主要管理人員，這些人大多文化水平較低。他們往往不懂審計(jì)，簡(jiǎn)單地把審計(jì)看成是查賬，這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的作用，也就無(wú)法更好地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作不通，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期少有的企業(yè)購(gòu)并、分設(shè)、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時(shí)常發(fā)生。為服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來(lái)的知識(shí)面較單一，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員沒有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，很多內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來(lái)，有的審計(jì)人員還兼任其他職務(wù)，學(xué)歷層次低，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，從而難以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，使得內(nèi)審工作多從簡(jiǎn)單的憑證和賬面查找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，去解決問題�！　。�六）審計(jì)技術(shù)手段落后　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展和廣泛的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念、審計(jì)人員的要求越來(lái)越高了。針對(duì)這種情況，一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家已開始探索更有效的審計(jì)程序，及時(shí)開發(fā)新的審計(jì)軟件，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)等手段來(lái)應(yīng)對(duì)突擊的變化。在我國(guó)，審計(jì)手段落后，滯后于會(huì)計(jì)核算的發(fā)展，運(yùn)用通信技術(shù)及電子信息等手段的會(huì)計(jì)電算化，在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度也是比較驚人的。但民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟練，還有部分審計(jì)還滯留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從�！　∷� 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的關(guān)系分析　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的互補(bǔ)性�！　∩鐣�(huì)審計(jì)范圍通常包括與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，審計(jì)的重點(diǎn)是與被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表直接或間接相關(guān)的組織運(yùn)作活動(dòng)。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本公司的經(jīng)營(yíng)管理過程較為熟悉，因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該將審計(jì)工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程及內(nèi)部控制制度的分析、評(píng)價(jià)上，并對(duì)整個(gè)審計(jì)工作過程實(shí)施參與和監(jiān)督。作為企業(yè)內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同樣也可以外部審計(jì)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)工作中最大程度地利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成果。內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有效互補(bǔ)，既可解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手不足，任務(wù)繁重的矛盾，又可有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)；既可以提高內(nèi)審工作的能力和獨(dú)立性，又可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)平衡好與企業(yè)內(nèi)部各方面的關(guān)系與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍相類似的內(nèi)部審計(jì)工作已引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的工作可以提高影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度合理性和有效性的審計(jì)證據(jù)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有效地實(shí)施外部審計(jì)，提供了極大的幫助。隨著內(nèi)部審計(jì)地位的提高，內(nèi)部審計(jì)工作的有效性和審計(jì)工作質(zhì)量也變得越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的相互溝通、協(xié)調(diào)、配合也顯得越來(lái)越重要。在獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大的今日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員的合作，將加大規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能有效的實(shí)施內(nèi)部與外部審計(jì)。當(dāng)然，如果是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的原因，內(nèi)部審計(jì)不起作用，機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)造假，則免談內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合作與協(xié)調(diào)了。　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)源動(dòng)力一致的,其審計(jì)目標(biāo)是相似的�！　∩鐣�(huì)審計(jì)的產(chǎn)生源于所有權(quán)與管理權(quán)的分離受托于所有者，管理企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)與處置權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，所有者能否得到合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)的使用，希望了解企業(yè)的有關(guān)情況，需要第三人獨(dú)立的客觀的發(fā)表比較專業(yè)的意見，此時(shí)就需要社會(huì)審計(jì)而內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)的管理而產(chǎn)生的同時(shí)為了促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理模式，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督防止無(wú)比行為這就要求內(nèi)部審計(jì)。　�。ㄈ�）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的性質(zhì)上的深入�！　�內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是管理職能的一部分，是管理者提高經(jīng)營(yíng)效率，以確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，目前內(nèi)部審計(jì)比較弱化，而二者本質(zhì)上不盡相同，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)需要重新定位，社會(huì)審計(jì)借助了自身的優(yōu)勢(shì)也提高了內(nèi)部審計(jì)的深入�！　。ㄋ模┆�(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)充分發(fā)揮職能的關(guān)鍵因素隨著改革的不斷深化，企業(yè)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，然而企業(yè)弄虛作假，偷稅落稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)核算不實(shí)的現(xiàn)象擾亂了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序要解決這些問題只靠國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，最重要的建立企業(yè)自身機(jī)制二者不同重要的是獨(dú)立性的審計(jì)具有客觀性，權(quán)威性并不能做出公正的判斷以及評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)�！　。ㄎ澹┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)服務(wù)內(nèi)容的借鑒。　　二者的服務(wù)對(duì)象均是企業(yè)，社會(huì)審計(jì)借鑒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成果來(lái)提高審計(jì)的效率，企業(yè)審計(jì)借助于社會(huì)審計(jì)的成果來(lái)提高審計(jì)的效力，內(nèi)部審計(jì)向管理者提供服務(wù)的主要內(nèi)容是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與及時(shí)性。是管理者正確決策以便于采取補(bǔ)救措施�！　。�六）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在審計(jì)方法上是相通的審計(jì)作用是相似的社會(huì)審計(jì)的主要作用是鑒證和服務(wù)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的管理水平，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行合理評(píng)估，需要用是指向的檢查程序，最后確定鑒證與服務(wù)對(duì)象列報(bào)和披露的公允性，合理性。此種審計(jì)程序涉及的審計(jì)對(duì)象也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督的對(duì)象�！　。ㄆ撸�審計(jì)的公正性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)都必須遵循的原則�！　�審計(jì)的公正性是審計(jì)存在的基本準(zhǔn)則沒有公正性的審計(jì)，就失去相應(yīng)的存在的價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)該正直，城市的高貴的品質(zhì)，公平公正，不偏不倚對(duì)待有關(guān)利益的雙方�！　。ò耍┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于社會(huì)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)　　利用內(nèi)部審計(jì)的工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況；內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處；利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用�！　【C上所述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)是相互兼容的，互為借鑒的，隨著社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)也不斷地完善，企業(yè)內(nèi)部在執(zhí)行相應(yīng)的法律法規(guī)時(shí)，可借助于社會(huì)審計(jì)的審計(jì)方法，程序，手段，從而較好的發(fā)揮其職能�！　∥�、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建議　　（一）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制　　從審計(jì)前準(zhǔn)備做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，做仔細(xì)審前調(diào)查，細(xì)化實(shí)施方案，突出審計(jì)重點(diǎn)，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。參考前幾年的審計(jì)資料，確定被審單位的薄弱點(diǎn)。在審計(jì)之前，通過前幾年度資料案卷的分析，從中發(fā)現(xiàn)被審單位的薄弱點(diǎn)，節(jié)省時(shí)間，提高效率。在先進(jìn)的信息時(shí)代，了解審計(jì)單位行業(yè)特點(diǎn)，在分析行業(yè)背景前提下，從微觀和宏觀兩方面，分析被審單位有可能出現(xiàn)的問題，確定審計(jì)的重點(diǎn)，達(dá)到最終審計(jì)的目的，更有成效確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息的載體已由紙介質(zhì)的賬簿變成了磁介質(zhì)的電子賬，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，需要確定審計(jì)重點(diǎn)。很多審計(jì)往往是在實(shí)施審計(jì)時(shí)開始采集數(shù)據(jù)，沒有充足的時(shí)間仔細(xì)分析審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)而遺漏審計(jì)信息。因此，在審計(jì)準(zhǔn)備階段做好審計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，認(rèn)真整理、分析，掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總體情況，以及評(píng)價(jià)出對(duì)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，要突出重點(diǎn)，調(diào)查有價(jià)值的審計(jì)線索�！　。ǘ�）采取切實(shí)可行的審計(jì)方法　　內(nèi)審工作應(yīng)該突破單一性、事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來(lái)，不但要對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營(yíng)決策，重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)施事前審計(jì)，而且要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的合理性、真實(shí)性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過審計(jì)，查出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，幫助企業(yè)建立各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制�！　。ㄈ�）完善社會(huì)對(duì)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督　　應(yīng)從我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，建立最權(quán)威的、科學(xué)的行業(yè)監(jiān)管機(jī)制。健全機(jī)構(gòu)各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和充實(shí)監(jiān)管隊(duì)伍，以及建立和完善質(zhì)量監(jiān)督體系；省級(jí)以上注協(xié)需要建立調(diào)查委員會(huì)、技術(shù)鑒定委員會(huì)、懲戒委員會(huì)，并應(yīng)賦予相應(yīng)的行政處罰措施，以提高自律監(jiān)管本行業(yè)的權(quán)威性。同時(shí)完善行業(yè)舉報(bào)制度，對(duì)涉及執(zhí)業(yè)質(zhì)量的舉報(bào)，要認(rèn)真調(diào)查處理核實(shí)處理；完善社會(huì)監(jiān)督,對(duì)行業(yè)質(zhì)量實(shí)行監(jiān)督；同時(shí)要借助新聞媒體，對(duì)行業(yè)內(nèi)違法違紀(jì)及時(shí)爆光，對(duì)查處情況及時(shí)披露違法行為。要建立健全規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)制度，以確保審計(jì)工作高質(zhì)量；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)企業(yè)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督調(diào)查。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織監(jiān)督檢查，承擔(dān)驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)證明文件是否真實(shí)、合法。審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，揭露了被檢查單位在驗(yàn)資、審計(jì)等業(yè)務(wù)中存在的弄虛作假、鑒證不實(shí)等審計(jì)質(zhì)量問題，揭示了內(nèi)部控制中存在的質(zhì)量問題，并促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守公正、獨(dú)立、客觀的基本原則，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為進(jìn)一部規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了積極的作用�！　。ㄋ模┨岣邔徲�(jì)人員素質(zhì)　　當(dāng)前的緊迫任務(wù)是根據(jù)企業(yè)事業(yè)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平，培訓(xùn)新的高素質(zhì)的內(nèi)審人才。首先，在任用、定崗、培訓(xùn)、升遷等問題上制定具體規(guī)定和要求，培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。其次，重視包括專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，還要熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德操守，這是對(duì)審計(jì)人員最基本的要求，促使內(nèi)部審計(jì)人員具有廣泛的知識(shí)，提高內(nèi)審人員處理不同類型問題的能力，為企業(yè)決策者出謀劃策。因此，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為淵博的知識(shí)、多技能的審計(jì)人才局一身，為企業(yè)輸送高級(jí)管理人才和企業(yè)培養(yǎng)首選崗位，所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在，均都有待于進(jìn)一步提高�！　。ㄎ澹┙�立激勵(lì)機(jī)制，樹立品牌意識(shí)　　行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及良好的社會(huì)氛圍無(wú)疑能夠有效地激發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專心致志地在本行業(yè)謀求發(fā)展。因此，應(yīng)通過淘汰的機(jī)制，加速培養(yǎng)一大批客觀、公正高素質(zhì)的職業(yè)道德、著名注冊(cè)會(huì)計(jì)師信譽(yù)很好，樹立自身的品牌信譽(yù)，形成良好的發(fā)展機(jī)制。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)要向更高的水平發(fā)展，必須考慮我國(guó)的基本國(guó)情，借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)公司的積累的成功經(jīng)驗(yàn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的整體素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，選拔優(yōu)秀的人才來(lái)培養(yǎng)，真正肩負(fù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)維護(hù)秩序的責(zé)任�！　〗Y(jié)論　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一方面給審計(jì)工作提出了未曾見過的挑戰(zhàn)；另一方面也為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的機(jī)遇。特別是我國(guó)加入WTO后，國(guó)內(nèi)企業(yè)已擠入世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，求得生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理和自我監(jiān)督體制，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。如今現(xiàn)代企業(yè)重要組成部分的審計(jì)機(jī)構(gòu)，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不斷的提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序具有重要的意義。國(guó)內(nèi)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀不容忽視，依然存在許多問題，然而只要管理者能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)的重要性，健全本企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的素質(zhì)，要不斷地更新學(xué)習(xí)新的審計(jì)方法，學(xué)會(huì)使用相關(guān)審計(jì)軟件的使用，加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，就能使審計(jì)機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮其極大的作用�！　〗Y(jié)論　　審計(jì)成為一個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)次序的重要手段，是商品化程度不斷提高形成的必然趨勢(shì)。在國(guó)家法律和法規(guī)的規(guī)范下，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行發(fā)揮了積極作用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展具有重大意義。  從八十年代初我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度以來(lái)，社會(huì)審計(jì)在很多方面都取得了不錯(cuò)的成就，為推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。這就直接導(dǎo)致了我國(guó)社會(huì)審計(jì)總體經(jīng)驗(yàn)缺乏，難以形成完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國(guó)實(shí)行改革開放政策逐漸確立社會(huì)審計(jì)制度。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，對(duì)促進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了及其重要作用。然而本文通過社會(huì)審計(jì)的現(xiàn)狀、存在的缺陷、以及對(duì)解決問題的措施從質(zhì)量、獨(dú)立性、業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)等方面，來(lái)分析現(xiàn)今社會(huì)審計(jì)存在的問題，從而提出解決的對(duì)策，讓社會(huì)審計(jì)一步一步的進(jìn)行完善，相對(duì)而言企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是依附于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次的增多，則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的源動(dòng)力。然而內(nèi)部審計(jì)只有經(jīng)營(yíng)管理的需要，來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有不斷提高審計(jì)的工作質(zhì)量與效果，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，確立應(yīng)有的地位。