“內(nèi)控”已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)中的關(guān)鍵詞之一，事實(shí)上包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控等要素在內(nèi)的內(nèi)控框架已經(jīng)相對(duì)完善，若過(guò)多地關(guān)注概念上的爭(zhēng)辯、內(nèi)容上的“創(chuàng)新”更像是一種文字游戲，從而偏離了建立健全內(nèi)部控制的初衷，無(wú)益于企業(yè)管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�！　∥覀儽仨殢�(qiáng)化制度的力量，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度對(duì)公司上下包括公司最高決策者在內(nèi)的每個(gè)成員的威懾力。因此，要注意到探討如何培養(yǎng)對(duì)制度的敬畏和對(duì)流程的呵護(hù)，比之探討內(nèi)控的概念、內(nèi)控的內(nèi)容要素顯得更加重要。比如吉懷項(xiàng)目產(chǎn)值22000萬(wàn)元，但總計(jì)虧損達(dá)4600萬(wàn)元，從而成為我公司公路市場(chǎng)最大的虧損項(xiàng)目。此事引起了巨大的反響，質(zhì)疑聲中紛紛探究事情的成因：作為大型國(guó)有企業(yè)所屬項(xiàng)目部，難道是因?yàn)楣�司的風(fēng)險(xiǎn)控制體系缺失和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺設(shè)嗎？答案是否定的。公司為項(xiàng)目管理量身定做的《項(xiàng)目管理手冊(cè)》明確規(guī)定了項(xiàng)目部正常經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)管理制度和措施，以及相應(yīng)審批程序和各級(jí)管理人員的權(quán)限，并且通過(guò)聯(lián)簽的方式降低資金使用的風(fēng)險(xiǎn)……但是事實(shí)上，所有的這些內(nèi)控制度都失靈了。項(xiàng)目部超付款嚴(yán)重、合同管理混亂、施工進(jìn)度滯后，成本失控，從一般管理人員到項(xiàng)目經(jīng)理，似乎都忘記了自身的職責(zé)權(quán)限和公司制度的存在；同時(shí)，相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制、環(huán)環(huán)相扣的組織制衡設(shè)計(jì)等亦統(tǒng)統(tǒng)癱瘓，終于釀成項(xiàng)目巨虧4600萬(wàn)元。也可以說(shuō)，造成其巨額虧損最主要的原因是缺乏制度的執(zhí)行力、缺少執(zhí)行者對(duì)制度的敬畏和呵護(hù)。從這點(diǎn)來(lái)講，梳理流程、界定授權(quán)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)等等內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)即使再完善，當(dāng)面臨著公司治理的缺失、經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的自負(fù)時(shí)都顯得蒼白無(wú)力。因此，內(nèi)控更為關(guān)鍵的是一種制度執(zhí)行或執(zhí)行文化，我們要強(qiáng)調(diào)制度對(duì)公司上下包括公司最高決策者在內(nèi)的每位成員的威懾力，強(qiáng)調(diào)公司每位成員對(duì)制度的敬畏和遵循�！　〖獞秧�(xiàng)目的問(wèn)題既是內(nèi)部控制的失靈，也是公司治理機(jī)制缺失的結(jié)果。我們認(rèn)為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力、對(duì)公司制度的敬畏首先依賴有效的公司治理，最為關(guān)鍵的是構(gòu)造一種對(duì)制度敬畏的公司管理文化�！　】梢�(jiàn)如何保證內(nèi)控制度在項(xiàng)目部的執(zhí)行是應(yīng)該考慮的首要問(wèn)題。我們認(rèn)為強(qiáng)化項(xiàng)目部?jī)?nèi)控除了相應(yīng)的考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制外，還應(yīng)該注重以下方面：　　1、 將公司《項(xiàng)目管理手冊(cè)》作為項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的“法典”，組織項(xiàng)目部管理人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其遵守內(nèi)控制度的自覺(jué)性和主動(dòng)性。　　2、 進(jìn)一步擴(kuò)大廠務(wù)公開(kāi)制的內(nèi)容和范圍，將影響項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)結(jié)果和成本控制的關(guān)鍵內(nèi)容納入公示范圍，進(jìn)行相關(guān)信息披露，以接受大家監(jiān)督。比如：材料采購(gòu)單價(jià)、分包合同單價(jià)、外協(xié)計(jì)價(jià)結(jié)算及資金支付情況等。　　3、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)察工作�？芍�重開(kāi)展項(xiàng)目部?jī)?nèi)控制度執(zhí)行情況審計(jì)和財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行監(jiān)察活動(dòng)，要實(shí)事求是地揭示審計(jì)或監(jiān)察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；對(duì)于存在的缺陷和問(wèn)題要嚴(yán)格落實(shí)整改，以強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效執(zhí)行�！　】偠�言之，要想獲得內(nèi)控制度持續(xù)的執(zhí)行力就必須做到“執(zhí)法必嚴(yán)”和“違法重究”，否則，再好的“法典”也將成為一紙空文。