內(nèi)部控制制度設(shè)計原則是指企業(yè)在建立和設(shè)計內(nèi)部控制體系時必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，應依據(jù)內(nèi)部控制的理論和規(guī)范，借鑒內(nèi)部控制先進經(jīng)驗，立足于企業(yè)實際，在企業(yè)整體有效的視角中來構(gòu)建科學、合理、動態(tài)的內(nèi)部控制體系。設(shè)計健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要定期進行評價，并根據(jù)業(yè)務變化而隨時修改�！　�內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要有如下幾條原則：　　一、系統(tǒng)完整原則　　內(nèi)部控制是一個全方位的整體，它滲透于企業(yè)經(jīng)營活動整個過程并貫穿于經(jīng)營活動的始終。系統(tǒng)完整原則要求：在設(shè)計內(nèi)容上，必須突破會計控制的局限，在一個更為廣闊的視野中，結(jié)合治理層面和管理層面去構(gòu)建內(nèi)部控制，以確保管理層能有效地付出管理活動、能有效地利用企業(yè)資源，員工有效地從事具體業(yè)務的操作，信息使用者能獲得相關(guān)、可靠的企業(yè)信息�！　≡谠O(shè)計對象上，內(nèi)部控制制度應該包括對人的約束和激勵、各項業(yè)務活動的控制。在設(shè)計流程上，既應考慮各流程中的風險控制點，又應考慮各控制要素、控制過程之間的相互關(guān)聯(lián)，使各業(yè)務循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)有機構(gòu)成企業(yè)的一個科學、合理的管理系統(tǒng)，保證企業(yè)經(jīng)營活動在預定的軌道上進行。　　在設(shè)計內(nèi)部控制制度時還應關(guān)注制度的嚴謹性和完善性，講究控制實效，把握控制要點，全面、準確地對企業(yè)經(jīng)營的全過程做出有效的控制。　　二、相互牽制原則　　相互牽制原則，是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個人發(fā)生同一錯弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。　　三、協(xié)調(diào)配合原則　　協(xié)調(diào)配合原則是指各項經(jīng)營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免相互扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則是對相互牽制原則的深化和補充。　　四、成本效益原則　　成本效益是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果和競爭能力的主要目標。貫徹成本效益原則，即要求企業(yè)必須科學地進行經(jīng)營管理，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益�！　∥濉⒄�體結(jié)構(gòu)原則　　企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。換言之，各項控制要素、各業(yè)務循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標，必須對應整體控制系統(tǒng)的一般目標�！　×�、目標導向原則　　目標是控制的出發(fā)點和歸宿點，控制的最高宗旨就是實現(xiàn)預定的目標。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的終極目標是確保企業(yè)系統(tǒng)的整體有效性。目標導向原則指企業(yè)應根據(jù)控制目標設(shè)計內(nèi)部控制過程�；�于企業(yè)整體效率視角的內(nèi)部控制的目標分為兩個層次：企業(yè)內(nèi)部治理控制目標——確保董事會在公司中的作用及對公司和股東的受托責任；管理控制目標——提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效益。實現(xiàn)治理控制目標主要采用股東會、監(jiān)事會對董事會和總經(jīng)理的監(jiān)督與控制機制�！　∑�、有效控制風險原則　　有效控制風險原則指企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應密切關(guān)注實施主體使命、具體目標過程中面臨的各種風險，有針對性地設(shè)計內(nèi)部控制措施，使風險降低到企業(yè)可以忍受的合理水平。有效控制風險原則要求：管理當局應采取恰當?shù)某绦蛉ピO(shè)定支持主體使命的目標，識別影響目標實現(xiàn)的各種風險并進行評估，在企業(yè)愿意承受的風險水平和所能接受的目標偏離程度的基礎(chǔ)上，采取回避、承擔、降低和分擔的風險應對措施，使企業(yè)目標順利得以實現(xiàn)�！　“恕⒑弦�(guī)性原則　　合規(guī)性原則指企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合規(guī)性是企業(yè)從事經(jīng)營、創(chuàng)造價值、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的前提，是一種約束性條件。合規(guī)性原則要求：在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，企業(yè)既要遵循一般法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、會計法、企業(yè)會計準則、內(nèi)部會計控制規(guī)范；又要根據(jù)自身行業(yè)特點和性質(zhì)，遵循行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，如上市公司治理準則、證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導意見、商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引等�！　【�、靈活性原則　　靈活性原則是指進行內(nèi)部控制設(shè)計時應根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略。按事件和風險是否有規(guī)律可循，控制可分為結(jié)構(gòu)化控制、半結(jié)構(gòu)化控制、非結(jié)構(gòu)化控制�！　∫钥刂茣r序為標志，分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財力等資源在應用時發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實施的內(nèi)部控制，事前控制多數(shù)是屬于非結(jié)構(gòu)化控制。事中控制，是指企業(yè)單位在運營過程中針對正在發(fā)生的行為所進行的控制，事中控制則是半結(jié)構(gòu)化控制。事后控制一般是結(jié)構(gòu)化控制。