改革開放以來，我國的教育事業(yè)得到了快速的發(fā)展，高校在國家的支持下也取得了較快的發(fā)展，高校的籌資渠道和辦學模式逐步實現(xiàn)多樣化。在這樣復雜的背景下，高校也面臨著較大的風險和競爭壓力。同時，高校內(nèi)部也存在著對外盲目投資、預算管理不規(guī)范、資產(chǎn)管理不合理等內(nèi)部控制不健全的問題，導致高校面臨較大的風險。在這種情況下，高校加強內(nèi)部控制和風險管理是高校管理工作中的一個重要任務�！　∫弧⑽覈�高校風險管理和內(nèi)部控制運行中出現(xiàn)的問題　　(一)缺少有效的高校內(nèi)部控制環(huán)境　　高校治理層和管理層不重視內(nèi)部控制，缺乏管理意識，使內(nèi)部控制環(huán)境不強，容易產(chǎn)生內(nèi)部控制風險。當前，我國高校內(nèi)部控制環(huán)境主要有以下問題：在架構上，結構是校園系，容易造成大權獨攬的現(xiàn)象，國家層面對高校的監(jiān)管不足，存在國有資產(chǎn)浪費和流失的現(xiàn)象，很難實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值;在人力資源管理上，仍舊是傳統(tǒng)的管理方式，沒有形成與時俱進的人才培訓、引進、晉升和激勵機制，不能有效地調動廣大教師的工作積極性;在校園文化建設上，沒有意識到在高校建立文化氛圍的重要性;在社會責任上，無法將個人目標和社會目標清晰定位，有些教師責任心不強，榮譽感不強等。雖然國家相關機構發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，但這些主要是針對企業(yè)而設立的，高校所采用的是2001年6月開始實施的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，所以高校在內(nèi)部控制上仍處于內(nèi)部會計控制的思路上，不難滿足當今高校的需求�！　�(二)沒有形成有效的風險評估機制　　當前，我國的高校基本上沒有開展風險評估、風險識別和控制的相關活動，普遍對風險評估認識不足，尤其是在投資和籌資上，導致投資和籌資風險加大。在投資上，沒有進行必要的可行性研究，也沒有按照規(guī)范的流程，尤其是在重大項目的決策上，沒有進行相應的風險評估，超規(guī)模投資，可能帶來較大的風險。在籌資上，一些高校沒有認識到貸款的風險，沒有進行合理的分析和討論來確定合理的籌資方式、結構和規(guī)模，導致貸款金額超出高校的經(jīng)濟承受能力，資金在周轉上出現(xiàn)緊張�！　�(三)缺乏有效的監(jiān)督機制　　高校監(jiān)督在保障高校建立和實施內(nèi)部控制中有著非常重要的作用。而當前，我國的高校并沒有發(fā)揮很好的監(jiān)督作用，而外界的監(jiān)督也不到位，社會上的監(jiān)督也不夠，在高校的各個院系的內(nèi)部都有相應的內(nèi)部控制人，相關的紀檢部門的監(jiān)管作用很難起到監(jiān)管作用，由于人情因素普遍較重，導致在內(nèi)部審計中很難客觀、公正、獨立地開展內(nèi)部審計。在外部監(jiān)督上，沒有一定的主動性和連續(xù)性，只是在接受相關部門的委托下才對高校開展監(jiān)督工作，對高校的監(jiān)督方式也是抽查，可能有的高校很多年都查不到，在審計上也受到高校相關部門的限制，很難開展嚴格、全面的監(jiān)督工作�！　《�、完善我國高校風險管理和內(nèi)部控制的措施　　(一)建立良好的高校內(nèi)部控制環(huán)境，強化高校的風險管理意識　　建立良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，就需要加強高校內(nèi)不同院系和不同部門各個人員的參與度，使資源能夠得到高效的利用;對傳統(tǒng)的人才資源管理模式要進行創(chuàng)新，根據(jù)各個學校的具體情況，采取相應的措施調動教師的熱情和積極性;開展思想政治教育、業(yè)務和理論的學習等方式來加強教師的職業(yè)道德和素質;開展先進人物學習展覽，增強教師的責任感;創(chuàng)造和諧的校園文化氛圍，營造較好的科技文化、網(wǎng)絡文化和學術文化�！　�(二)完善高校內(nèi)部控制規(guī)范　　當前，我國高校的風險管理水平仍處在很低的水平，大多數(shù)高校依舊是會計的內(nèi)部審計和內(nèi)部牽制上。隨著高校外部市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，高校內(nèi)部環(huán)境也在逐漸發(fā)生著變化，如果只是依靠會計制度來進行控制很難應對高校外部和內(nèi)部的一些風險，所以需要引入先進的、符合時代要求的內(nèi)部控制理念。學者陳竹在一項調查研究中發(fā)現(xiàn)：有60%的人覺得影響內(nèi)部控制體系建立和完善的主要因素是“內(nèi)在動力不足”，55.8%的認為所在單位的領導起到建立內(nèi)部控制體系的主導作用;在被調查的人群中只有29.4%的人認為高校對風險有相應的控制手段。值得注意的是，為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部已在2012年11月29日發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，并將于2014年1月1日開始實施，高�？梢愿鶕�(jù)自身的情況來推行實施。　　(三)完善高校的風險評估體系　　風險雖然是無法消除的，但是可以采取相應的管理機制來降低風險發(fā)生的幾率和風險發(fā)生時造成的危害。我國于2009年9月1日發(fā)布實施了《內(nèi)部審計實務指南第4號——高校內(nèi)部審計》對財務管理、教學管理、科研管理、物資采購管理和房產(chǎn)設備管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制開展風險評價和評估，高校要根據(jù)自身的具體情況，合理的開展風險評估工作。如果沒有做相應的風險評估工作，那就要被動的采取相應措施來預防風險的發(fā)生和出現(xiàn)，如果積極開展風險評估工作，就能夠主動地對風險進行分析和識別，進而采取相應的預防措施�！　「咝ｉ_展風險評估工作要拓寬領域，不能只是對會計領域進行風險評估，要對教學、科研、后勤、基礎建設、學生管理、資產(chǎn)管理等領域開展風險評估工作，對可能影響高校正常運行的方面進行全面系統(tǒng)的風險評估，采取定量和定性分析相結合的方法，按照風險發(fā)生的概率和影響程度，對不同的風險進行識別和分析，篩選出那些應當優(yōu)先控制的風險，并制定相關的應對措施來積極地進行應對�！　�(四)加強高校的監(jiān)督制度　　要不斷完善和加強高校的監(jiān)督制度，充分發(fā)揮國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和高校內(nèi)部的監(jiān)督作用。政府部門可以通過開展對高校工作的審計和巡視，對資產(chǎn)進行定期的評估，對高校的辦學行為和辦學定位的審查，從而使政府得到足夠的信息，保障政府監(jiān)督工作的順利開展。政府可以采用立法等形式，給予社會中的評價中介機構相應的資質，進而通過社會的力量對高校進行評估，增強了社會對高校的監(jiān)督力量。在高校內(nèi)部監(jiān)督中，要鼓勵在校教師通過各種途徑參與到學校的監(jiān)督和管理中，在內(nèi)部監(jiān)督中還應加強內(nèi)部審計機構的重要作用，提高審計人員的專業(yè)水平。另外，要建立完善的懲罰和獎勵機制，對于產(chǎn)生事故的相關人員要加大懲罰，提高違法成本，并起到警示作用�！　�無論是面對外部激烈的市場競爭還是內(nèi)部的發(fā)展需求，高校都必須積極建立和完善內(nèi)部控制制度。高校要想建立健全的內(nèi)部控制制度，首先要明確在風險管理和內(nèi)部控制中存在的問題，并將內(nèi)部控制中的風險評估、控制環(huán)境、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、監(jiān)督和風險管理有機結合，根據(jù)自身的實際情況，穩(wěn)步地推進內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新。