資金運營內(nèi)控設(shè)計，就是在評估資金活動風險的基礎(chǔ)上，對資金活動內(nèi)部控制進行設(shè)計的過程，是資金活動內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金活動內(nèi)部控制設(shè)計的基本程序包括以下內(nèi)容：確定資金活動關(guān)鍵控制；明確資金活動控制目標；提出資金活動控制措施；設(shè)計資金活動控制證據(jù)；完善資金活動相關(guān)制度；繪制資金活動控制流程圖；編制資金活動控制矩陣。

　　（一）設(shè)計關(guān)鍵控制點

　　資金活動控制要點涉及資金活動業(yè)務(wù)的全過程，實際工作中應(yīng)重點對關(guān)鍵控制點進行控制。資金活動的關(guān)鍵控制確定，應(yīng)根據(jù)資金活動風險評估的結(jié)果，結(jié)合具體單位實際情況來確定。實際操作中，資金活動關(guān)鍵控制要分別從籌資活動、投資活動、營運活動等具體業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)中確定。

　　1、確定籌資活動關(guān)鍵控制點。中天恒3C框架認為，籌資活動內(nèi)部控制內(nèi)容包括籌資業(yè)務(wù)活動的全過程，內(nèi)部控制關(guān)鍵是對末級流程的控制，并將控制嵌入到業(yè)務(wù)流程之中。一般來說，企業(yè)在建立與實施籌資活動內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當強化籌資決策控制、籌資執(zhí)行控制、籌資監(jiān)控控制。中天恒認為，擬定籌資方案、論證籌資方案、審批籌資方案、簽訂籌資協(xié)議、使用籌資資金、支付利息或股利為關(guān)鍵控制點。

　　2、確定投資活動關(guān)鍵控制點。一般來說，企業(yè)在建立與實施投資活動內(nèi)部控制中，至少應(yīng)強化投資決策控制、投資實施控制、投資收回或處置控制、投資監(jiān)控等。中天恒認為，擬定投資方案、論證投資方案、審批投資方案、簽訂投資協(xié)議、投資項目跟蹤管理、投資項目會計系統(tǒng)控制、投資收回或處置控制為關(guān)鍵控制點。

　　3、確定營運活動關(guān)鍵控制點。中天恒3C框架認為，協(xié)調(diào)資金需求、綜合平衡資金、協(xié)調(diào)資金調(diào)度、會計系統(tǒng)控制為關(guān)鍵控制點。當然，營運活動內(nèi)部控制內(nèi)容及其關(guān)鍵控制因企業(yè)的不同而不同，一定要與具體單位營運業(yè)務(wù)實際相結(jié)合。

　　（二）設(shè)計控制目標

　　1、明確投資、籌資活動控制目標。一般來說，投資、籌資活動內(nèi)部控制目標包括：保證投資、籌資活動的合法性、安全性、有效性，以及投資、籌資活動信息的可靠性等。

　　2、確定營運活動控制目標。營運活動控制目標，就是要保證營運活動合法、安全、完整、有效、可靠，從而有效控制因資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；因資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐等方面的風險。

　　（三）設(shè)計控制措施

　　《六號應(yīng)用指引》要求，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學確定投融資目標和規(guī)劃，完善嚴格的資金授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，確保資金安全和有效運行。企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)主管會計工作的負責人或總會計師應(yīng)當參與投融資決策過程。企業(yè)有子公司的，應(yīng)當在符合有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，采取切實有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團，應(yīng)當探索財務(wù)公司等管理模式。設(shè)計人員要根據(jù)資金活動風險評估結(jié)果、資金活動控制目標、資金活動關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等，結(jié)合企業(yè)資金活動的實際情況確定資金活動內(nèi)部控制措施。

　�。ㄋ模┰O(shè)計控制證據(jù)

　　1、設(shè)計投資、籌資活動控制證據(jù)�；I資活動控制證據(jù)就是投資、籌資活動內(nèi)部控制中使用的文件、表單等。

　　2、設(shè)計營運活動控制證據(jù)。營運活動控制證據(jù)就是營運活動內(nèi)部控制中使用的文件、表單等，主要包括：資金需求計劃、資金預算、資金預算執(zhí)行情況分析表、資金支付申請、月度資金分析表、年度資金分析表、資金檢查報告、資金考核結(jié)果等。

　　（五）優(yōu)化控制制度

　　資金活動內(nèi)部控制設(shè)計的重要環(huán)節(jié)就是優(yōu)化資金活動管理制度，主要工作根據(jù)資金活動內(nèi)部控制的要求，提出完善或補充制定資金活動管理制度的建議，并督促相關(guān)部門修訂完善或補充制定資金活動相關(guān)制度。這里特別說明的是資金活動內(nèi)部控制應(yīng)嵌入在資金活動管理制度中，不需要單獨制定一套專門的資金活動內(nèi)部控制制度。

　�。�六）繪制控制流程圖

　　繪制資金活動控制流程圖要根據(jù)梳理資金活動業(yè)務(wù)流程、風險點、控制點及其相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實際情況來繪制。本階段設(shè)計工作成果是，形成《資金活動關(guān)鍵控制點確認表》、《資金活動控制目標及控制措施表》、《資金活動控制證據(jù)表》、《資金活動制度完善建議表》、《資金活動控制流程圖》、《資金活動控制矩陣》等。