為了摸清我市內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，掌握內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的分類指導(dǎo)，根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)關(guān)于開展內(nèi)部審計(jì)調(diào)研工作有關(guān)問題的通知》（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2006]19號(hào)）的要求，我會(huì)開展了全市內(nèi)部審計(jì)情況的調(diào)研工作。通過調(diào)研，市區(qū)兩級協(xié)會(huì)（籌備組）進(jìn)一步了解了我市內(nèi)部審計(jì)的總體情況，總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為協(xié)會(huì)有的放矢的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作積累了第一手資料，基本上達(dá)到了調(diào)研的目的，現(xiàn)將調(diào)研結(jié)果報(bào)告如下：　　一、基本情況：　　本次調(diào)研由市區(qū)協(xié)會(huì)分級組織，調(diào)研堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，突出重點(diǎn)的方針，采取問卷調(diào)查與訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方式進(jìn)行。全市共問卷調(diào)查612個(gè)單位，訪談?wù){(diào)查191個(gè)單位，其中：市協(xié)會(huì)問卷調(diào)查40個(gè)單位，訪談?wù){(diào)查10個(gè)單位；區(qū)協(xié)會(huì)問卷調(diào)查572個(gè)單位，訪談?wù){(diào)查181個(gè)單位。問卷調(diào)查的目的是全面了解內(nèi)部審計(jì)總體情況，訪談?wù){(diào)查的目的是了解總結(jié)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。調(diào)研的范圍涉及工、農(nóng)、商、貿(mào)、建筑、金融保險(xiǎn)、旅游、通訊、服務(wù)、公共事業(yè)、教育、醫(yī)療等各行業(yè)國有企業(yè)及行政事業(yè)單位。調(diào)研的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)和制度建設(shè)情況、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍情況、內(nèi)部審計(jì)工作情況、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用與信息化建設(shè)情況、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育及崗位培訓(xùn)情況等。　　在此次調(diào)研中，市區(qū)兩級內(nèi)審協(xié)會(huì)（籌備組）通過訪談方式，總結(jié)出了43個(gè)內(nèi)部審計(jì)典型單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)材料，這些經(jīng)驗(yàn)材料涉及到計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、內(nèi)部審計(jì)體制建設(shè)、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)、投資審計(jì)及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)等各方面的經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)的交流和推廣，將會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)我市內(nèi)部審計(jì)的更快發(fā)展。（典型經(jīng)驗(yàn)材料另附）�！　《�、調(diào)查結(jié)果　�。ㄒ唬�、內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)情況　　1、體制建設(shè)情況：　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)的一般原則。在市協(xié)會(huì)調(diào)查的25家企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作受董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的只有5家，占20％；受單位法人領(lǐng)導(dǎo)的7家，占28％；由單位副職主管或分管的有4家，占16％；由單位紀(jì)委書記主管或分管的3家，占12％； 由單位總會(huì)計(jì)師主管的2家，占8％；還有16％的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于多頭管理。在區(qū)屬企業(yè)中，受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的各只有1個(gè)單位。　　2、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況：　　市協(xié)會(huì)調(diào)查的40家市級單位中，有25個(gè)單位設(shè)立了專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)，占被調(diào)查單位的62.5％；15個(gè)單位為兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)，占被調(diào)查單位的37.5％，其中：23％的單位內(nèi)部審計(jì)職能在財(cái)務(wù)部門，67％的單位內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，10％的單位設(shè)在人事部門。而被調(diào)查的區(qū)屬單位中，只有9％的單位設(shè)立了專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)�！　。ǘ�）內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)情況：　　配備專業(yè)勝任能力強(qiáng)的專職內(nèi)審人員，是保持內(nèi)審工作客觀性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的重要保障�？傮w看，我市專職內(nèi)審人員的配備工作仍需加強(qiáng)，內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力仍需不斷提高。　　在被調(diào)查的40個(gè)市級單位中共有1809名內(nèi)審人員，其中：專職內(nèi)審人員743人，占41％、兼職內(nèi)審人員1066人，占59％；區(qū)級單位中的內(nèi)審人員絕大多數(shù)為兼職�！　≡谑袇^(qū)兩級協(xié)會(huì)調(diào)查的612個(gè)單位，4718名專兼職內(nèi)審人員中，大專以上學(xué)歷人員為3833人，占81.2％；中專以下學(xué)歷人員885人，占18.8％，內(nèi)審人員學(xué)歷狀況總體較好。但具有研究生以上學(xué)歷的只有69人，其中：市級單位45人，區(qū)屬單位24人，具有高學(xué)歷的內(nèi)審人員明顯偏少，需要進(jìn)一步培養(yǎng)具有高學(xué)歷的內(nèi)審人員。同時(shí)，對只具有中專以下學(xué)歷的885名內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)歷教育，使其跟上內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展的需要�！　�從被調(diào)查的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)資質(zhì)狀況來看，市區(qū)兩級具有中級以上職稱的內(nèi)審人員1911人，占被調(diào)查人員的40.5％， 初級職稱以下的2807人，占被調(diào)查人員的59.5％，其中：市級單位內(nèi)審人員具有中級以上職稱的1140人，占60％，其中295人具有高級職稱，還有54人具有CIA、CPA等職業(yè)資格。區(qū)級單位內(nèi)審人員中具有中級以上職稱的只有671人，占區(qū)級單位內(nèi)審人員的23.1％，具有高級職稱的僅有33人，而具有初級以下職稱的高達(dá)2138人，占區(qū)級單位內(nèi)審人員的73.5％，區(qū)級單位具有中級以上職稱及CIA、CPA等職業(yè)資格的內(nèi)審人員明顯偏少，需在繼續(xù)抓好市級內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的同時(shí)，加大對區(qū)級內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的力度，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參與CIA、CPA等相關(guān)資格的考試，提高全市內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能的總體水平�！　。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)工作情況　　1、內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績令人矚目　　在調(diào)查的40家市級單位中，有37家單位反饋了2005年度審計(jì)項(xiàng)目完成情況，這些單位2005年度共計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目7592項(xiàng)，包括：財(cái)務(wù)審計(jì)780項(xiàng)，效益審計(jì)369項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)706項(xiàng)，基本建設(shè)審計(jì)4770項(xiàng)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)79項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查360項(xiàng)，其他各類審計(jì)528項(xiàng)。同時(shí)，還有31家單位填報(bào)了內(nèi)部審計(jì)成果情況，其中：有7家單位查出損失浪費(fèi)金額1.67億元，有11家單位增加效益9719萬元，有2家單位發(fā)現(xiàn)大案要案線索3件，有26家單位提出審計(jì)建議被采納2565條，有3家單位移送案件3件，還有3家單位提出審計(jì)建議處分18人，此外，還有4個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)參與了財(cái)務(wù)決算審簽34個(gè)�！　≡谡{(diào)查的區(qū)級單位中，15個(gè)區(qū)縣的509個(gè)內(nèi)審單位上報(bào)了完成審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)成果情況， 2005年度共完成審計(jì)項(xiàng)目8224個(gè)，其中：財(cái)務(wù)審計(jì)3260個(gè)，效益審計(jì)851個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1061個(gè)，基本建設(shè)審計(jì)523個(gè)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)234個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）548個(gè)，其他審計(jì)項(xiàng)目1079個(gè)；共查出損失浪費(fèi)金額2.15億元，增收節(jié)支1.6億元，發(fā)現(xiàn)大案要案線索94件，提出建議被采納2121條，移送案件1件，建議處分2人，參與財(cái)務(wù)決算審簽147個(gè)。　　2、審計(jì)項(xiàng)目有較大發(fā)展，監(jiān)督與服務(wù)職能得到體現(xiàn)在被調(diào)查的40個(gè)市級單位中，開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有37個(gè)單位，占被調(diào)查單位的92.5％；開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有38個(gè)單位，占被調(diào)查單位的95％；開展了效益審計(jì)的有15個(gè)單位，占被調(diào)查單位的37.5％；開展了內(nèi)控評審與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有15個(gè)單位，占被調(diào)查單位的37.5％；開展了投資審計(jì)的有10個(gè)單位，占被調(diào)查單位的25％；開展了專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）的有38個(gè)單位，占被調(diào)查單位的95％；還有5％的單位開展了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。被調(diào)查的區(qū)級單位開展的屬于管理審計(jì)范疇的效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)2669項(xiàng)，占2005年度完成審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)的32.5％。由此可見，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的管理審計(jì)項(xiàng)目有較大發(fā)展。　　3、在審計(jì)模式的選擇上，市級單位中，有15％的單位選用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)；65％的單位各種模式交叉使用，并有50％的單位已經(jīng)嘗試風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，市級單位現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展較快。在區(qū)級單位中，多數(shù)單位采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，部分單位采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)兩種模式，有5個(gè)區(qū)縣的40個(gè)單位開展了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)�？傮w看，區(qū)級單位現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展還有較大差距，全市風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式仍處于發(fā)展階段。　　4、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況較好，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)取得較大發(fā)展。在全市被調(diào)查的612個(gè)單位中，有460個(gè)單位全部或部分執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，占被調(diào)查單位的75.2％，所有接受調(diào)查的單位均制定了單位內(nèi)部審計(jì)制度，另有163個(gè)單位制定了內(nèi)部審計(jì)手冊，占被調(diào)查單位的26.6％，有力的保證了內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化�！　�5、信息技術(shù)應(yīng)用及信息化建設(shè)市級單位有一定的發(fā)展，區(qū)級單位滯后。被調(diào)查的40個(gè)市級單位中，有20個(gè)單位實(shí)現(xiàn)了管理信息網(wǎng)絡(luò)連接，占50％；有10個(gè)單位開發(fā)了審計(jì)信息化系統(tǒng)，占25％；有15個(gè)單位開展了審計(jì)信息化建設(shè)，占37.5％；有3個(gè)單位審計(jì)信息系統(tǒng)正在研發(fā)當(dāng)中，占7.5％，所有接受調(diào)查的區(qū)級單位在信息網(wǎng)絡(luò)連接、開發(fā)審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)信息化建設(shè)方面尚未開展工作。　　6、審計(jì)關(guān)口前移還需進(jìn)一步開拓　　接受調(diào)查的市區(qū)兩級大部分單位的審計(jì)均采取事后、事中、事前審計(jì)，但以事后審計(jì)為主，部分業(yè)務(wù)前移到事中審計(jì)，還有的單位對部分審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)�？傮w看，事后審計(jì)仍是我市內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)方式，事前審計(jì)還需下大力氣給予必要的關(guān)注�！　�7、內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與單位管理工作，受到管理層重視�！　�內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與單位管理工作，越來越受到管理層的重視。在被調(diào)查的40家市級單位中，有50％的內(nèi)審機(jī)構(gòu)以會(huì)簽和發(fā)表意見的方式參與了單位的管理，其中：10％的單位參與企業(yè)決策，7.5％的單位參與合同簽訂，27.5％的單位參與經(jīng)營管理，47.5％的單位參與內(nèi)控建設(shè)，10％的單位擁有物資采購決策會(huì)簽權(quán)，27.5％的單位擁有建議權(quán)�！　。ㄋ模�對協(xié)會(huì)工作的評價(jià)　　1、協(xié)會(huì)培訓(xùn)工作　　針對協(xié)會(huì)的培訓(xùn)工作，多數(shù)單位表示滿意。在接受調(diào)查的40家市級單位中，有60％以上的單位對協(xié)會(huì)的培訓(xùn)工作表示滿意，77％的單位認(rèn)為培訓(xùn)收費(fèi)合理，并對今后的培訓(xùn)工作提出了具體建議。　　2、網(wǎng)站工作　　50％的單位對市協(xié)會(huì)網(wǎng)站表示滿意，認(rèn)為網(wǎng)站的開通，加大了內(nèi)部審計(jì)的宣傳，促進(jìn)了社會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知度，網(wǎng)站欄目內(nèi)容豐富，對內(nèi)部審計(jì)工作起到了較好的指導(dǎo)作用。建議充分利用內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站搭建相互溝通的平臺(tái)，為內(nèi)審單位和人員提供優(yōu)質(zhì)、快捷的內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、工作信息和所需的法律法規(guī)，努力做到渠道暢通；進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)站的功能建設(shè)，建立互動(dòng)平臺(tái)，增進(jìn)協(xié)會(huì)與內(nèi)審單位及內(nèi)審人員之間的業(yè)務(wù)交流；突出內(nèi)審特點(diǎn)，加大內(nèi)審業(yè)務(wù)的宣傳力度，豐富典型案例內(nèi)容，及時(shí)介紹內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)事例，典型經(jīng)驗(yàn)，推廣先進(jìn)的審計(jì)理念、審計(jì)方法，進(jìn)一步充實(shí)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，完善法規(guī)查詢功能等�！　�3、協(xié)會(huì)活動(dòng)　　55％的單位對內(nèi)審協(xié)會(huì)開展的活動(dòng)表示滿意，45％的單位基本滿意；關(guān)于協(xié)會(huì)應(yīng)該通過何種方式更好的提供服務(wù)一項(xiàng)，大家給予了熱情的回應(yīng)，按得分多少順序排名為：“寄送文件、通知，公布內(nèi)部審計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)”；“現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)交流”；“舉辦學(xué)術(shù)和培訓(xùn)性質(zhì)的年會(huì)”；“舉辦境內(nèi)和境外培訓(xùn)班”；“深入單位進(jìn)行調(diào)研，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)提供依據(jù)”及“評選先進(jìn)，總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)”。多數(shù)單位認(rèn)為協(xié)會(huì)在“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能發(fā)揮上，做了大量工作，取得了較好的成效，他們對內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在如何加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究、指導(dǎo)基層內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作水平，提高內(nèi)審人員素質(zhì)等方面，寄予了很大的希望，并對協(xié)會(huì)今后的工作提出了許多建議。　　二、對今后工作的建議：　　根據(jù)本次調(diào)研反饋的情況和以上作出的分析，結(jié)合內(nèi)審人員對協(xié)會(huì)工作提出的建議，市區(qū)兩級內(nèi)審協(xié)會(huì)今后應(yīng)著重做好以下幾方面工作：　�。ㄒ唬┘哟笮麄髁Χ�，廣泛宣傳現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)體制和建立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員職業(yè)化是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代化全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能和作用的重要保證�！　。ǘ�）進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)審人員崗位培訓(xùn)和職業(yè)化教育，不斷創(chuàng)新崗位培訓(xùn)和職業(yè)化教育方式，培養(yǎng)充實(shí)師資隊(duì)伍，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，提高培訓(xùn)質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)技能不斷提高。　�。ㄈ�）積極引進(jìn)并宣傳發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理論，先進(jìn)技術(shù)和方法，大力組織好內(nèi)部審計(jì)專題理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，有計(jì)劃有目標(biāo)的組織好學(xué)術(shù)講座，努力推動(dòng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的廣泛開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位加強(qiáng)管理，提高效益，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的增值作用。　�。ㄋ模┓e極引導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)手段現(xiàn)代化�！　。ㄎ澹� 針對單位管理層越來越重視內(nèi)部審計(jì)參與單位管理的發(fā)展動(dòng)向，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)參與單位管理工作專題研究，逐步探索內(nèi)部審計(jì)參與單位管理工作的科學(xué)途徑與模式。　�。�六）加強(qiáng)網(wǎng)站管理，保障網(wǎng)站安全；創(chuàng)新網(wǎng)站欄目，豐富網(wǎng)站內(nèi)容；在保障網(wǎng)站安全的基礎(chǔ)上，逐步開通網(wǎng)站互動(dòng)功能，為內(nèi)審人員交流審計(jì)理論、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)提供平臺(tái)，充分發(fā)揮網(wǎng)站的宣傳、交流、服務(wù)功能�！　。ㄆ撸� 進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，不斷提高協(xié)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、工作質(zhì)量，努力創(chuàng)新指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，服務(wù)內(nèi)部審計(jì)，宣傳內(nèi)部審計(jì)方式、方法和手段；積極推進(jìn)區(qū)縣內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理組織體系建設(shè)和協(xié)會(huì)會(huì)員發(fā)展工作，最大限度的把全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員團(tuán)結(jié)在協(xié)會(huì)周圍，充分體現(xiàn)內(nèi)審協(xié)會(huì)在引領(lǐng)全市內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型與發(fā)展方面的推動(dòng)作用。