內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)共同組成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度成為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要工作，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來越明顯。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重大意義，尤其是在提高經(jīng)營(yíng)水平和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是否合理，是否具有較強(qiáng)的可執(zhí)行性都是決定企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的重要因素。另外更為重要的一點(diǎn)是它充分表現(xiàn)出了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理結(jié)構(gòu)，而且包含了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，因此，企業(yè)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)健康合理發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。雖然目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷提高，但是面對(duì)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著許多挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)中還存在著很多不足。因此不斷完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，是幫助企業(yè)深化改革，建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的迫切需要�！　�1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)　　1.1內(nèi)部審計(jì)的定義　　1999 年6 月， 內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義： 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)， 用于內(nèi)部審計(jì)改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。企業(yè)內(nèi)部控審計(jì)是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位建立過程審計(jì)體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。　　1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要性　　內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)立、客觀、科學(xué)的進(jìn)行咨詢?cè)u(píng)價(jià)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展價(jià)值和實(shí)施的順利程度，減少不利因素對(duì)其產(chǎn)生影響。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中扮演著重要的角色，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。在企業(yè)不斷發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要意義突顯出來，內(nèi)容和范圍逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，文化氛圍，發(fā)展方式都作為考慮因素納入到其中。內(nèi)部審計(jì)的重要性主要分為三個(gè)方面�！　�1.2.1有利于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系　　內(nèi)部審計(jì)本身就是一個(gè)搜索、研究?jī)?nèi)部控制存在的問題的過程，這能夠促使企業(yè)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出有針對(duì)性地解決方案，及時(shí)有效地進(jìn)行完善，改變不合理的管理方式，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，企業(yè)內(nèi)部管理的有效性因此得到了提高�！　�1.2.2有利于提高企業(yè)市場(chǎng)形象和公眾認(rèn)可度　　企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)就要把最終的結(jié)果進(jìn)行披露，從而使企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，經(jīng)營(yíng)管理狀況以及企業(yè)的實(shí)力水平等都在公眾面前得到了展現(xiàn)，企業(yè)因此在公眾心目中樹立了良好的形象，增強(qiáng)了企業(yè)的透明度，這有利于企業(yè)在市場(chǎng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。　　1.2.3有利于實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)　　政府監(jiān)管對(duì)企業(yè)來說是需要努力跨過的一個(gè)關(guān)卡，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)有利于企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)不合理的情況及時(shí)作出調(diào)整，在政府監(jiān)管過程中能夠以良好的企業(yè)形象展現(xiàn)出來，從而實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)�！　�2、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題　　2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)負(fù)責(zé)人和管理人的任職都是由企業(yè)自己決定的，具有較強(qiáng)的隨意性，并且在人員調(diào)動(dòng)、崗位任免或崗位晉升、工資薪酬、工作職責(zé)等方面都是由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一規(guī)定，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的工作牽扯性較大，無法客觀科學(xué)的進(jìn)行審計(jì)工作。另外，企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常設(shè)置混亂，職能劃分不清，甚至有的企業(yè)合二為一，會(huì)計(jì)既負(fù)責(zé)做賬，有負(fù)責(zé)審計(jì)工作，這使得審計(jì)的意義和作用都得不到發(fā)揮，機(jī)構(gòu)人員缺乏約束機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制約成了表面現(xiàn)象，沒有實(shí)際執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)因此缺乏獨(dú)立性，審計(jì)的結(jié)果的真實(shí)性和有效性大大受到影響，另外，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性受到威脅，無法保證審計(jì)質(zhì)量�！　�2.2內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高　　長(zhǎng)期以來 ，由于我國(guó)高等教育在企業(yè)管理領(lǐng)域的教學(xué)與現(xiàn)實(shí)存在脫節(jié)現(xiàn)象，專業(yè)本科教育內(nèi)容還落后于現(xiàn)代企業(yè)資本、財(cái)務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)實(shí)踐，導(dǎo)致人才的專業(yè)能力不強(qiáng)，缺乏實(shí)際工作能力，并且職業(yè)道德素質(zhì)有待提高。所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的專門人才的缺乏在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)還不能得到緩解。對(duì)于這種情況，一般的小企業(yè)或是對(duì)內(nèi)部審計(jì)不很重視的企業(yè)，往往是派人參加一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)班，或者相關(guān)人員聽一聽內(nèi)控培訓(xùn)講座看一看這方面的專業(yè)書籍應(yīng)付了事。而實(shí)力比較強(qiáng)的企業(yè)或是對(duì)內(nèi)部控制比較重視的企業(yè)，一般是在普華永道 、德勤、畢馬威、安永四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所或在國(guó)內(nèi)有名氣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所物色人選 ，再就是企業(yè)與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)合作實(shí)施本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)項(xiàng)目時(shí)實(shí)地培訓(xùn)自己的人才。但在我國(guó)，畢竟是中小企業(yè)居多，因此出現(xiàn)前述狀況也就在情理之中了　　2.3內(nèi)部審計(jì)的職能不能有效發(fā)揮　　很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)無法理解內(nèi)部審計(jì)的含義和為什么要在企業(yè)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)總是自己把企業(yè)的缺點(diǎn)挑出來，本來可以順利進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的存在卻多出了不少問題。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)之一種從心理上來講的排斥。另一方面，即使企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，很多領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)為審計(jì)出的問題會(huì)對(duì)企業(yè)形象產(chǎn)生影響，或者為了應(yīng)對(duì)外部審計(jì)的監(jiān)督等原因，把審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能大大進(jìn)行限制，機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有“偏內(nèi)性”。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)具有消極的情緒，使得審計(jì)部門在企業(yè)中的地位不高，可有可無，職能基本無法發(fā)揮。　　2.4內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄　　當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息載體主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)象一般都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等，內(nèi)部審計(jì)人員也主要是對(duì)這些財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性合法性進(jìn)行檢查（如金額是否準(zhǔn)確， 項(xiàng)目是否齊全等）； 而對(duì)于財(cái)務(wù)領(lǐng)域之外的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，卻并沒有很深地涉及到，造成內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄。　　2.5對(duì)下屬二級(jí)單位的審計(jì)流于形式　　一些大企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)一般都是將企業(yè)總部的審計(jì)人員派往其耳機(jī)下屬單位去執(zhí)行審計(jì)工作，通過他們對(duì)二級(jí)下屬單位進(jìn)行了解之后制定審計(jì)報(bào)告。但是，企業(yè)總部和二級(jí)下屬單位畢竟聯(lián)系性較差，下屬單位的具體日常工作情況不是能夠在短時(shí)間內(nèi)了解清楚的。因此，企業(yè)總部對(duì)下屬單位的審計(jì)調(diào)查很難保證全面真實(shí)，作用不能有效發(fā)揮。另外，黨對(duì)二級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，依據(jù)往往是各種賬務(wù)報(bào)表，沒有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此對(duì)審計(jì)的結(jié)果判斷主要依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)考核結(jié)果的準(zhǔn)確性有很大的影響�！　�2.6領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視　　我國(guó)企業(yè)把工作的重心更多的是放置于外部監(jiān)督上，尚且沒有將足夠的重視給予內(nèi)部審計(jì)，這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尤為突出的一大問題。首先，企業(yè)很多的管理人員在認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)上十分淺顯、片面，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮出的監(jiān)督作用會(huì)對(duì)其職權(quán)帶來不同程度的限制，內(nèi)部審計(jì)的客觀性比不上外部審計(jì)，權(quán)威的鑒證作用不足，因而便對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成嚴(yán)重忽視，并且也忽視了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和后續(xù)培訓(xùn)，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)的要比企業(yè)的發(fā)展滯后；其次，企業(yè)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的力度欠缺，導(dǎo)致相當(dāng)一部分員工無法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作正確的加以看待，甚至以此反感情緒來對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，不積極的配合內(nèi)部審計(jì)工作，在無形中使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作難度加重。　　3. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從發(fā)展之初就受到高度的重視， 在政府的極力推動(dòng)下，經(jīng)過二十多年的迅速發(fā)展已經(jīng)取得了較大的進(jìn)展， 但與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距還很大，存在的問題也日益明顯。究其原因突出表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：　　3.1未形成一定的法律法規(guī)體系　　目前， 我國(guó)針對(duì)國(guó)家審計(jì)已頒布了《審計(jì)法》， 針對(duì)民間審計(jì)已頒布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》， 而針對(duì)內(nèi)部審計(jì)卻只有審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，沒有上升到法律的高度。雖然《審計(jì)法》中也有涉及與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的政策，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題作了較詳細(xì)的規(guī)定， 但大都是原則性的規(guī)定，可操作性較弱。　　3.2企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠　　內(nèi)部審計(jì)體制在雖然在我國(guó)得到了應(yīng)用和發(fā)展，但是大多數(shù)企業(yè)還是缺少內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，并沒有很好地把這項(xiàng)工作重視起來。首先的一個(gè)表現(xiàn)就是概念的混淆，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅限于會(huì)計(jì)審計(jì)，這種認(rèn)識(shí)是完全不合理的，是一種片面的理論。會(huì)計(jì)審計(jì)控制只是內(nèi)部審計(jì)的一部分，另外還有內(nèi)部管理審計(jì)，它們相互區(qū)別又存在著不可分割的聯(lián)系。其次內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱表現(xiàn)在企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)與公司的治理結(jié)構(gòu)聯(lián)系在一起，認(rèn)為這是同一種工作。實(shí)際上這兩個(gè)概念存在很大的區(qū)別，公司治理結(jié)構(gòu)是一種聯(lián)系并規(guī)范股東(財(cái)產(chǎn)所有者)、董事會(huì)、高級(jí)管理人員權(quán)利和義務(wù)分配，以及與此有關(guān)的聘選、監(jiān)督等問題的制度框架。企業(yè)具有好的治理結(jié)構(gòu)就能夠決定企業(yè)是否運(yùn)轉(zhuǎn)順利，實(shí)力的強(qiáng)弱以及各方利益分配是否合理。內(nèi)部審計(jì)是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化 ，系統(tǒng)化 ，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。兩者在公司的治理中都分別起著不同的作用，因此都應(yīng)該受到重視，相互配合不可分割。　　3.3公司治理結(jié)構(gòu)不合理　　目前，還存在一些企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面沿用傳統(tǒng)的方法，沒有與時(shí)俱進(jìn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的機(jī)構(gòu)設(shè)置，很不適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。這直接引起了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置重合，不但形成了資源浪費(fèi)還會(huì)使機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜而降低效率，限制了作用的發(fā)揮。另外，企業(yè)中機(jī)構(gòu)之間缺乏信息溝通，協(xié)調(diào)能力較差，這也是降低工作效率的一個(gè)因素�！　�3.4內(nèi)部審計(jì)人員不重視自我素質(zhì)的提高　　內(nèi)部審計(jì)人員能否完成其使命的一個(gè)重要前提就是內(nèi)部審計(jì)人員是否具有足夠的知識(shí)、技能和審計(jì)判斷水平，是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否了解資本市場(chǎng)及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例，是否具有與他人溝通的技巧等。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，目前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，其中不少?zèng)]有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。　　4、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的措施　　4.1建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度　　一個(gè)企業(yè)控制環(huán)境的好壞是企業(yè)內(nèi)部控制能否有效開展和執(zhí)行的基礎(chǔ)和條件，因此，企業(yè)要構(gòu)建一套適應(yīng)企業(yè) 自身實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，首先要做好三件事：一是進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。企業(yè)要真正按照“產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)清楚，管理科學(xué)，政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度辦事，在改善公司治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化公司控制環(huán)境方面，要突出董事會(huì)的核心作用并明確董事會(huì)內(nèi)部成員的分工，選聘專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的獨(dú)立董事，充分發(fā)揮他們?cè)诠?司治理結(jié)構(gòu)中的作用，最大限度解決內(nèi)部人控制問題。二是促進(jìn)公司高職人才的競(jìng)爭(zhēng)，借助職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，強(qiáng)化對(duì)公司高職人才的約束。三是要培養(yǎng)一支政策性強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的人才隊(duì)伍來不斷完善企業(yè)的管理控制方式方法�！　�4.2提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層才是企業(yè)各部門設(shè)置的決定者，因此只有領(lǐng)導(dǎo)層深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)制度的重要性才是提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中地位的根源所在。獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，審計(jì)部門的相關(guān)審計(jì)人員的工作積極性才能調(diào)動(dòng)起來，盡好在自己崗位的職責(zé)，另外，為審計(jì)人員建立良好的薪酬機(jī)制，獎(jiǎng)懲機(jī)制，使審計(jì)人員在單位的工作環(huán)境規(guī)范化、系統(tǒng)化，提高其對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，更好的為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。審計(jì)部門也應(yīng)該合理運(yùn)用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，認(rèn)真做好本部門的工作，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看到本部門的重要所在。同時(shí)，處理好本部門與其他部門的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和交流，加強(qiáng)工作的協(xié)調(diào)性，以便能夠與被審計(jì)的部門建立良好的關(guān)系。另外，審計(jì)部門要將平時(shí)的工作原則，宗旨及工作具體過程等遞交給領(lǐng)導(dǎo)層審批，獲取其建議，聽從領(lǐng)導(dǎo)者的統(tǒng)一指揮，盡力使領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)本部門認(rèn)可。同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和存在風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)做好匯報(bào)工作，并結(jié)合本部門的信息資料提出相關(guān)建議。從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信任以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。　　4.3增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性　　企業(yè)首先要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門的重視，之后才可能將設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提上日程。既然要設(shè)立機(jī)構(gòu)，那么就要切實(shí)落實(shí)好這項(xiàng)工作，把內(nèi)部審機(jī)構(gòu)真正當(dāng)做一個(gè)獨(dú)立部門設(shè)立，能夠獨(dú)立自主的開展本部門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果報(bào)告真實(shí)有效的審計(jì)意見，幫助領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行決策。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置需要與其他部門平行而設(shè)或者是高于其他部門，這樣才能夠約束被審計(jì)人員能夠真實(shí)遞交資料，提高審計(jì)部門的地位。其次，內(nèi)部審計(jì)部門既然是一個(gè)獨(dú)立的部門，那么在人員設(shè)置上就要配備專門的專業(yè)人員擔(dān)任工作，避免因人手不夠使得會(huì)計(jì)人員兼職審計(jì)人員，不但會(huì)影響審計(jì)作用的發(fā)揮，也會(huì)因個(gè)人能力問題影響工作效率�！　�4.4不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)　　企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員配備上還有很多不完善的地方，高素質(zhì)的人員數(shù)量也不多。因此企業(yè)在今后的工作中要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，加大力度對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，首先要打好專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)制度、統(tǒng)計(jì)學(xué)、審計(jì)理論學(xué)等都要真正掌握，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷參加專業(yè)考試，例如審計(jì)師或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，使審計(jì)人員的思想頻繁得到更新，跟上現(xiàn)代化審計(jì)制度的步伐。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀念，提高對(duì)企業(yè)其他部門可能運(yùn)用的營(yíng)私舞弊手段的敏感性，發(fā)揮審計(jì)的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，能根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； 能運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為�！　�4.5拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，改革二級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)模式　　確定內(nèi)控審計(jì)的評(píng)價(jià)范圍要建立在良好的企業(yè)控制環(huán)境的基礎(chǔ)之上，在明確了內(nèi)控管理對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)要求之后，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立一套適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。在范圍的確定方面，涉及面要廣泛，應(yīng)該具有綠色發(fā)展，職工生活、內(nèi)部控制、資產(chǎn)負(fù)債情況、采購(gòu)付款、生產(chǎn)物流、投資管理、人力資源和企業(yè)文化等等。在內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容方面，要把內(nèi)部控制是否得到了有效地執(zhí)行作為重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞評(píng)價(jià)的主題和目標(biāo)針對(duì)這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)對(duì)每一個(gè)項(xiàng) 目按照內(nèi)部控制的五要素進(jìn)行分解，然后再將每一個(gè)要素分解為具體的評(píng)分內(nèi)容，采用具體的內(nèi)控審計(jì)方法對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，力求全面涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)中可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)�！　�4.6強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有別于其他職能部門的一項(xiàng)重要標(biāo)志就是獨(dú)立性原則，不管是企業(yè)的外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，如果不具備所需的獨(dú)立性，那么審計(jì)工作便會(huì)失去原有的意義。每個(gè)企業(yè)均應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的重要作用。有效的評(píng)價(jià)及監(jiān)督內(nèi)部控制，這是切實(shí)的執(zhí)行內(nèi)部控制制度且得到良好效果的可靠保證，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制必不可少的組成部分，而且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到最大化企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)需要將內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮出來。從總體上來看，我國(guó)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)管理模式包括四大類，即隸屬于監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)、財(cái)務(wù)主管的副總經(jīng)理。從理論的層面上而言，隸屬于審計(jì)委員會(huì)或者董事會(huì)能夠有效的確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分的確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，最大限度的保證董事會(huì)直接管理內(nèi)部審計(jì)�！　〗Y(jié)論　　在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)制度管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展就有重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。根據(jù)我國(guó)企業(yè)目前對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用情況來看，若想直接建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)體系還不現(xiàn)實(shí)，必須還要經(jīng)歷一段探索研究的過程。這就要求企業(yè)首先要重視這項(xiàng)工作，切實(shí)落實(shí)到實(shí)際中去，及時(shí)吸收新的研究理論，借鑒其中的精華以及適合企業(yè)實(shí)際情況的研究成果來為本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度制度的建立提供理論基礎(chǔ)。同時(shí)企業(yè)必須看到的是一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)制度評(píng)價(jià)體系的建立不是短時(shí)間內(nèi)就能夠?qū)崿F(xiàn)的，并且很有可能經(jīng)歷失敗陷入困境，但是這也是一個(gè)增長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)的過程，只要經(jīng)過不斷地修正和調(diào)整，就能夠總結(jié)出有利于本企業(yè)的發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度評(píng)價(jià)體系，推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展。只要多數(shù)企業(yè)都能夠深刻認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)制度理論在我國(guó)的發(fā)展就會(huì)更加深入，改善內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)發(fā)展不充分的現(xiàn)狀，提升我國(guó)企業(yè)整體的實(shí)力。