1.概念

　　審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法。

　　2.審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序?qū)��?duì)運(yùn)用審計(jì)抽樣產(chǎn)生重要影響。

　　有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣，有些審計(jì)成則不宜使用審計(jì)抽樣。

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不可以使用審計(jì)抽樣。

　　(2)控制程序僅限留下控制運(yùn)行軌跡的情況下可以使用審計(jì)抽樣。

　　(3)實(shí)質(zhì)性程序在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)可以用審計(jì)抽樣，實(shí)質(zhì)性分析是對(duì)總體進(jìn)行分析，所以不可以用審計(jì)抽樣。

　　3.審計(jì)抽樣的種類

　　按照審計(jì)抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本及樣本量，進(jìn)而隨機(jī)選擇樣本，并根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體特征的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來確定樣本規(guī)模和選取樣本的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣有兩個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)：一是簡單易行，二是能充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。

　　按照審計(jì)抽樣目的不同劃分為屬性抽樣和變量抽樣。

　　屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了確定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。

　　屬性抽樣目的是檢查內(nèi)控有效性。變量抽樣目的是查報(bào)表的錯(cuò)報(bào)。

　　4.審計(jì)抽樣的一般程序

　　(1) 樣本設(shè)計(jì) 樣本設(shè)計(jì)是指審計(jì)人員圍繞樣本的性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式、抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的計(jì)劃工作。審計(jì)人員設(shè)計(jì)樣本是，應(yīng)當(dāng)考慮以下基本因素：

　�、賹徲�(jì)目標(biāo) 審計(jì)人員在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本是，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)將要達(dá)到的具體目標(biāo)，并考慮將要取得的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、可能存在的誤差的條件，以及該項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的其他特征，以正確界定誤差和審計(jì)對(duì)象總體，并確定采用何種審計(jì)程序。

　�、趯徲�(jì)對(duì)象總體和抽樣單元

　　③抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險(xiǎn): 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響效率，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響效果。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響效率和效果。

　�、軜颖疽�(guī)模

　　影響樣本規(guī)模的因素包括以下幾個(gè)方面：

　�。�1）可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度越高，樣本規(guī)模越小；可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)程度越低，樣本規(guī)模越大。

　　（2） 可容忍誤差，可容忍誤差越大，樣本規(guī)模越��；可容忍誤差越小，樣本規(guī)模越大。

　　（3） 預(yù)計(jì)總體誤差，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大；預(yù)計(jì)總體誤差越小，則樣本規(guī)模越小。

　�。�4）總體變異性，總體變異性越大，樣本規(guī)模越大，總體變異性越小，則樣本規(guī)模越小。

　�。�5）總體規(guī)模。

　　5.抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)

　　審計(jì)人員必須運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)對(duì)所選取的樣本進(jìn)行審查，并按照下列步驟評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。

　　審計(jì)人員在分析樣本誤差是，一般應(yīng)從以下方面入手；

　　(1)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差。

　　(2)審計(jì)人員按照既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。如果沒有或無法實(shí)施替代審計(jì)程序，應(yīng)將有關(guān)樣本視為誤差。

　　(3)如果某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征如相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、場(chǎng)所、時(shí)間，則應(yīng)將這些具有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。