備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預(yù)支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。  

　　1.備用金借支管理  

　�。�1）企業(yè)各部門填制“備用金借款單”，一方面財務(wù)部門核定其零星開支便于管理；另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。

（2）各部門零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準(zhǔn)。

（3）各部門零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財務(wù)部門備用金管理人員（出納員）手中，沖轉(zhuǎn)借支額或補充備用金。  

　　2.備用金保管  

　　（1）備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶，并編制“收、支日報表”送交經(jīng)理查看。  

　　（2）備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況。  

　�。�3）備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。  

　�。�4）出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。  

　　備用金的管理不論采用何種辦法，都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報銷的手續(xù)制度。  

　　3.備用金預(yù)借、使用及報銷流程  

　　4.備用金的會計核算  

　�。�1）預(yù)付及補充備用金時  

　　借：其他應(yīng)收款——備用金  
　　　　貸：銀行存款  

　　（2）經(jīng)審核報銷時  

　　借：制造費用、管理費用等  
　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金  

　　（3）收回備用金余額時  

　　借：庫存現(xiàn)金  
　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金