一、概念解釋

   會計(jì)中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣�，F(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的一種貨幣資金，可以隨時(shí)用以購買所需物資、支付日常零星開支、償還債務(wù)等。
   這里需要注意的一點(diǎn)是，依國際慣例解釋，現(xiàn)金一詞是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論是否是法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金在理論上有廣義與狹義之分
   (1)狹義上：企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管、作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。
   (2)廣義上：包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。
   二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
    1．現(xiàn)金管理的內(nèi)容
   企業(yè)只有加強(qiáng)現(xiàn)金管理才能防范舞弊行為，有計(jì)劃地調(diào)節(jié)有限的貨幣，保證資金的利用率，促進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售并避免浪費(fèi)，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要�，F(xiàn)金管理的內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
    (1)辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)
    ①嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。
    ②對于重大開支項(xiàng)曰，必須經(jīng)過會計(jì)主管人員、總會計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章后，方可支付；收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。
    ③庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存人銀行，不得以白條沖抵庫存，更不得隨意挪用。
    (2)登記現(xiàn)金日記賬
    ①根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬。對于當(dāng)日的收支款項(xiàng)，當(dāng)日必須入賬，并結(jié)出余額。每日終了，現(xiàn)會的賬面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符；如有差錯(cuò)，要及時(shí)查詢處理。
    ②出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作和會計(jì)檔案保管工作。
    (3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券
    對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺，若有短缺，出納人員要負(fù)賠償責(zé)任。 出納人員要保守保險(xiǎn)柜密碼，保管好鑰匙，不得隨意轉(zhuǎn)交他人。
    (4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)
    ①出納人員應(yīng)妥善保管印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。
    ②對于空白收據(jù)，必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)。
    2．現(xiàn)金管理原則
    按照《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《現(xiàn)金管理暫行條例》）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)的現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)” 。這“八不準(zhǔn)”是：
    (1)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；
    (2)不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；
    (3)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；
    (4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；
    (5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲蓄；
    (6)不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”）；
    (7)不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；
    (8)不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。
    開戶單位若違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”中的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
    3．現(xiàn)金管理的具體辦法
    企業(yè)庫存現(xiàn)金的日常管理包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩個(gè)部分。在實(shí)際工作巾，出納人員應(yīng)該根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金日常管理工作。具體辦法包括以下幾點(diǎn)。
    (1)現(xiàn)金日記賬應(yīng)及時(shí)逐筆登記。
    (2)應(yīng)根據(jù)收付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記入賬。
    (3)企業(yè)庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理，其限額一般應(yīng)以企業(yè)3-5天零星開支的現(xiàn)金需要量為準(zhǔn)。特殊情況下，現(xiàn)金需要量可依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最多不能超過15天
    (4)所需現(xiàn)金在使用范圍和限額內(nèi)的，應(yīng)從開戶銀行提取。提取現(xiàn)金時(shí)，須寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金
    (5)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行。若當(dāng)天送存確有困難，應(yīng)在開戶銀行規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡早送存銀行。
    (6)不得擅自坐支現(xiàn)金。
    (7)不允許白條抵庫，不允許公款私存，不允許私設(shè)“小金庫”。
    (8)現(xiàn)金須日清月結(jié)，如有出入，應(yīng)及時(shí)查明原因，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。
    (9)須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用
現(xiàn)金。

    三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

    出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的現(xiàn)金管理制度如下表所示。

現(xiàn)金管理制度具體內(nèi)容錢賬分管制度出納人員應(yīng)遵循“管錢不管賬，管賬不管錢”的原則，只負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，不兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作現(xiàn)金開支審批制度明確現(xiàn)金開支范圍制定報(bào)銷憑證，規(guī)范報(bào)銷手續(xù)及流程確定現(xiàn)金支出審批條件日清月結(jié)制度清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，同時(shí)檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記登記和清理日記賬。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，查看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容和金額與收付款憑證的內(nèi)容和金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納人員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)；將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如果實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納人員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金現(xiàn)金保管制度除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放于出納人員的抽屜內(nèi)外，其余現(xiàn)金則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放出納人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金按照票面和幣面金額進(jìn)行分類保管錢幣應(yīng)按金額捆綁鋪平存放超過庫存限額以外的現(xiàn)金下班前應(yīng)送存銀行，限額內(nèi)的現(xiàn)金可存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)企業(yè)庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款形成賬外“小金庫”