近年來，在全國各地專項治理“小金庫”工作的力度愈來愈大，各個媒體上介紹的私設(shè)“小金庫”比較常用的途徑和方式也很多，如違規(guī)收費、攤派設(shè)立“小金庫”;截留、隱瞞收入設(shè)立“小金庫”;虛列支出套取資金設(shè)立“小金庫”;利用假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”;重復(fù)支出提取資金設(shè)立“小金庫”;出租、出讓、處置資產(chǎn)所得收入不入賬設(shè)立“小金庫”;將取得利息收入設(shè)立“小金庫”;工程結(jié)余款轉(zhuǎn)入“小金庫”;將一些贊助款、捐資款不入賬在賬外私存私放，設(shè)立“小金庫”等等，將這些介紹的方法運用到具體工作中，無疑會對查處清理“小金庫”起到很好的指導(dǎo)作用�，F(xiàn)在筆者將從另外的角度，另辟新境，介紹、剖析一些不太常用的私設(shè)“小金庫”的九種方法，或許不失為一招，見仁見智，現(xiàn)誠與大家共同剖析探討。

　　一是借雞下蛋法。一種情況是借用別的單位的賬戶，將一些通過不正當(dāng)渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶，然后提出資金，設(shè)立“小金庫”，這種手法較為簡單。再有，就是將自身職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)委托給有關(guān)聯(lián)的單位，或者是利用行政上、業(yè)務(wù)上的壟斷地位指定某些單位從事某項能夠帶來收益的業(yè)務(wù)。作為回報，這些單位往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩單位，在賬外設(shè)立“小金庫”。

　　二是瞞天過海法。主要是虛列應(yīng)付款項或者部分應(yīng)付款項，多發(fā)生在一些往來戶較多的單位，真中有假，虛虛實實，伺機串通對方，甚至單位自己親自出具虛假收據(jù)或者發(fā)票，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。

　　三是早有預(yù)謀法。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)有意識地提前報廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，以后再設(shè)法變現(xiàn)，設(shè)立“小金庫”。

　　四是撈取回扣法。在一些自購商品和建設(shè)工程中，故意抬高購進商品的價格和數(shù)量或者建設(shè)合同的承包價格、單位造價，在賬外和關(guān)聯(lián)單位談妥條件，達成默契，撈取回扣，設(shè)立“小金庫”。

　　五是來回倒騰、渾水摸魚法。在一些往來資金較多單位，單位往來戶數(shù)也比較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術(shù)熟練的會計被授意利用其自身的技術(shù)，將一些資金在多個往來戶(尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年)之間來回倒騰，頻繁地調(diào)賬，將水?dāng)嚋啠�乘亂從中取巧。既沖平了一些掛賬戶，又達到了提出賬外資金設(shè)立“小金庫”的目的。這樣的單位往往是會計人員和主要負責(zé)人都很熟練會計業(yè)務(wù)，操作方便。

　　六是移花接木、偷梁換柱法。一種情況表現(xiàn)在設(shè)備購置品種、批次較多、規(guī)格相近，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛設(shè)套取現(xiàn)金。另外就是一些單位年年有相同類型的工程項目，在工程建設(shè)項目中，善于做表面文章，通過對老項目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時這些部門表面上都有完備的工程設(shè)計、預(yù)算和財務(wù)決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家建設(shè)項目資金，私設(shè)“小金庫”。

　　七是以撥代支、以領(lǐng)(借)代報法。這種方法在財務(wù)管理比較規(guī)范的單位較為少見，往往是發(fā)生在那些財務(wù)管理比較薄弱并且上級的監(jiān)督平時很少“光顧”到的基層單位。也不管有無發(fā)票，手續(xù)合不合規(guī)，只要有“一把手”簽字，錢發(fā)出去賬上就做支出。這種情況下，在資金的使用上如果沒有管理和監(jiān)督，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。

　　八是金蟬脫殼法。在行政事業(yè)單位，多發(fā)生在財政管理體制轉(zhuǎn)型時期或者頻繁換會計、換領(lǐng)導(dǎo)的時候。如成立會計核算中心和鄉(xiāng)財縣管中心，各單位不再記賬核算，實行報賬制度。后來有些會計核算中心取消改由國庫統(tǒng)一支付，一些單位又接著記賬，有時一年內(nèi)的賬目被記成“幾截”，賬目不完全銜接。也有一些單位，頻繁變動會計人員，有時幾個會計同時記賬，互有交叉，也造成一些單位的賬目上下不銜接，科目結(jié)轉(zhuǎn)不完整，特別是債權(quán)債務(wù)的項目。再加上一些新任領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”的思想，往往重打鼓另開張，撇開以前，各做各的賬，這就形成有些單位借機設(shè)立賬外資產(chǎn)，甚至“小金庫”的現(xiàn)象。在企業(yè)單位，也往往在改組、改制、重組、更名的過程中，借機甩掉包袱，有意通過一些資產(chǎn)評估機構(gòu)，人為操縱，壓低優(yōu)良資產(chǎn)，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時，便不入單位新賬，另設(shè)賬目進行核算，形成“小金庫”。

　　九是自制、自購收據(jù)斂取法。這種情況多發(fā)生在管理的下屬單位較多、“婆婆”意識比較濃的部門，往往就是找各種借口和理由向下屬收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)(有時連個白條也沒有)，以此手段斂取資金，然后將斂取的資金設(shè)立“小金庫”，進行賬外開支。(涂海深)