企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶�，F(xiàn)金日記張一般由出納員按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了，應(yīng)與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符;月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬余額相符，如有不符，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，查明原因�，F(xiàn)金的一般賬務(wù)處理程序如表5 -3所示。

　　表5-3 庫(kù)存現(xiàn)金的一般賬務(wù)處理程序

　　出納人員一天需處理大量的經(jīng)擠業(yè)務(wù)，頻繁地收發(fā)現(xiàn)金，還要填制和取得相應(yīng)的原始憑證。為了全面地控制和了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，就必須對(duì)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，并登記現(xiàn)金日記賬。

　　1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算

　　出納人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)日審核無(wú)誤的原始憑證辦理收付手續(xù)，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制會(huì)計(jì)分錄，完成記賬憑證，據(jù)此登記現(xiàn)金日記賬。

　　【例5-1】A公司2011年6月30日的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額是6 600元，庫(kù)存限額是10 000元，當(dāng)天發(fā)生下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：

　　(l)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)已審批的工資表.6月份工資為42 000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票向銀行提現(xiàn)。

　　(2)開(kāi)出現(xiàn)金支票3 400元，補(bǔ)足庫(kù)存限額作為備用金。

　　(3)發(fā)放6月份工資42 000元;其中管理人員工資7000元，生產(chǎn)車間管理人員3 000元，生產(chǎn)工人工資24 000元，銷售人員工資8 000元。

　　(4)收回貸款1 000元，6月份已開(kāi)發(fā)票并已發(fā)貨。

　　(5)職工趙冬因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，預(yù)計(jì)4天后返回。

　　(6)支付辦公室6月份水電費(fèi)680元。

　　(7)支付職工鄧杰的工傷醫(yī)療費(fèi)用560元。

　　(8)退回上個(gè)月預(yù)收某單位的包裝物押金1 000元。

　　(9)生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)始實(shí)行定額備用金制，領(lǐng)取現(xiàn)金2 000元。

　　(10)出售辦公室廢舊報(bào)刊，取得現(xiàn)金100元。

　　(11)銷售貨物一件，金額為l000元，增值稅稅額為I70元，已收齊貸款并發(fā)貨。

　　(12)車間購(gòu)買(mǎi)辦公用品，款項(xiàng)200元用現(xiàn)金支付。

　　(13)趙冬出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2 500元，其中火車票900元，市內(nèi)交通費(fèi)600元，住宿費(fèi)4天600元，伙食補(bǔ)助每天30元計(jì)120元，郵電費(fèi)80元，行李運(yùn)費(fèi)200元。差旅費(fèi)報(bào)銷經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后再補(bǔ)付現(xiàn)金500元。

　　應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(I)提款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金42 000

　　貸：銀行存款42 000

　　(2)提取備用金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金3 400

　　貸：銀行存款3 400

　　(3)發(fā)放工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用7 000

　　制造費(fèi)用3 000

　　生產(chǎn)成本24 000

　　銷售費(fèi)用8 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金42 000

　　(4)收回上月貨款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金1 000

　　貸：應(yīng)收賬款1 000

　　(5)支付差旅借款時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——趙冬 2 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000

　　(6)支付水電費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 680

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金680

　　(7)支付醫(yī)療費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療費(fèi) 560

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金560

　　(8)退回押金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款 1 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 000

　　(9)支付備用金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——生產(chǎn)部門(mén)備用金 2 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000

　　(10)收到廢舊報(bào)刊費(fèi)時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 100

　　貸：管理費(fèi)用 100

　　(II)收到貨款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　(12)支付車間辦公費(fèi)時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用200

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金200

　　(13)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)2 500

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

　　其他應(yīng)收款——趙冬2 000

　　2.現(xiàn)金短缺或溢余的核算

　　(1)查明原因前的賬務(wù)處理。在每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，曲須進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

　　屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)倍記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)損益”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。屬于現(xiàn)金溢余則做相反的會(huì)計(jì)分錄，即借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。

　　(2)現(xiàn)金短缺查明原因后的賬務(wù)處理。屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠�，�?yīng)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺救(xx個(gè)人)”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目;屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠�，�?yīng)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目;屬于無(wú)法查明的其他原因，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)費(fèi)產(chǎn)損益”科目。

　　(3)現(xiàn)金溢余查明原因后的賬務(wù)處理。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目;屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。