(一)銀行存款賬戶管理

　　(二)銀行存款核算管理

　　(三)企業(yè)的銀行存款內(nèi)部控制制度

　　(一)銀行存款賬戶管理

　　1.銀行賬戶管理的基本原則

　　銀行結(jié)算是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)資金清算的中介，銀行結(jié)算過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜的款項(xiàng)收付過(guò)程。在銀行結(jié)算過(guò)程中，要涉及收款單位、收款銀行、付款單位.付款銀行等幾個(gè)相互關(guān)聯(lián)的個(gè)體，以及多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和繁雜的資金增減變動(dòng)過(guò)程。所以，為保證銀行結(jié)算的順利進(jìn)行，各單位都應(yīng)該嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算的基本原則。

　　這些原則主要有以下四條：

　　(l)一個(gè)基本賬戶原則。存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�機(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。同時(shí)，存款人在其賬戶內(nèi)必須有足夠的資金，以保證支付。收付款雙方在經(jīng)濟(jì)交往過(guò)程中，只有堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)信用，才能保證各方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　　(2)自愿選擇。存款人自愿支配原則，存款人可以自主選擇銀行開戶，銀行也可以自愿選擇存款人;一經(jīng)雙方相互認(rèn)可后，存款人應(yīng)遵循銀行結(jié)算的規(guī)定，而銀行應(yīng)保證存款人對(duì)資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。

　　(3)存款保密原則。銀行必須依法為存款人保密，除國(guó)家法律規(guī)定的國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不得代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)存款人賬戶內(nèi)的存款，以維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)。

　　(4)銀行不墊款原則。銀行在辦理結(jié)算時(shí)只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算雙方單位的資金轉(zhuǎn)移，不為任何單位墊付資金。

　　2.銀行賬戶的分類與開戶條件

　　銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開立的賬戶，銀行賬戶足各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具。具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。凡新辦的企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，可選擇辦公地點(diǎn)附近的銀行申請(qǐng)開設(shè)自己的結(jié)算賬戶。

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶應(yīng)分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶四種。

　　(1)基本存款賬戶�；�本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。它是各獨(dú)立結(jié)算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算企業(yè)在銀行開立的主要賬戶。按照規(guī)定，每一一存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企、事業(yè)單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)此賬戶辦理。

　　開設(shè)基本存款賬戶的當(dāng)事人應(yīng)具備的資格：

　　1)企業(yè)法人。

　　2)企業(yè)法人內(nèi)部獨(dú)立核算的單位。

　　3)管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門。

　　4)實(shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。

　　5)縣級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警單位。

　　6)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)。

　　7)社會(huì)團(tuán)體。

　　8)單位附屬的食堂、招待所、幼兒園。

　　9)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　10)社營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)承包戶和個(gè)人。

　　基本存款賬戶開立所需證明文件，按規(guī)定存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一：

　　1)當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機(jī)關(guān)核發(fā)的“企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”。

　　2)中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文。

　　3)軍隊(duì)以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證。

　　4)單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明。

　　5)駐地有關(guān)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文。

　　6)承包雙方簽訂的承包協(xié)議。

　　7)個(gè)人居民身份證和戶口本。

　　(2) 一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人在基本賬戶以外的銀行借款、轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過(guò)賬戶辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算和存人現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，并須提供以下的證明文件：

　　1) 在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)。

　　2)與基本存款人賬戶的存款不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款戶的存款人同意的非獨(dú)立核算單位開戶的證明。

　　(3)臨時(shí)存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：

　　1)外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓�管理機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照。

　　2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的單位、個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文

　　(4)專用存款賬戶。專用存款賬戶是指存款人因特定用途而開立的賬戶。

　　根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：

　　1)存款人特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括基本建設(shè)基金、更新改造資金以及其他有特定用途并需要專門管理的資金。

　　2)存款人須向開戶銀行出具有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定等證明文件。

　　3.銀行賬戶名稱的變更、遷移、合并與撤銷

　　(1)賬戶變更。開戶單位由于人事變動(dòng)或其他原因需要變更單位財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)主管印鑒或出納員印鑒的，應(yīng)填寫“更換印鑒申請(qǐng)書”，并出具有關(guān)證明，經(jīng)銀行審查同意后，重新填寫印鑒卡片，并注銷原預(yù)留的印鑒卡片。

　　單位因某些原因需要變更賬戶名稱，應(yīng)向銀行交驗(yàn)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的正式函件，企業(yè)單位和個(gè)體工商戶需交驗(yàn)工商行政管理部門登記注冊(cè)的新執(zhí)照，經(jīng)銀行審查核實(shí)后，變更賬戶名稱，或者撤銷原賬戶，重立新賬戶。

　　(2)遷移賬戶。單位發(fā)生辦公或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)到銀行辦理遷移賬戶手續(xù)。如果遷入遷出在同一城市，可“憑遷出行出具憑證到遷入行開立新戶，搬遷異地應(yīng)按規(guī)定向遷入銀行重新辦理開戶手續(xù)。在搬遷過(guò)程中，如需要可要求原開戶銀行暫時(shí)保留原賬戶，但在搬遷結(jié)束已在當(dāng)?shù)鼗謴?fù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，則應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)到原開戶銀行結(jié)清原賬戶。

　　(3)撤銷、合并賬戶。各單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、合并、撤銷、停業(yè)等原因，需要撤銷、合并賬戶的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意后，首先要同開戶銀行核對(duì)存貸款戶的余額并結(jié)算全部利息，全部核對(duì)無(wú)誤后開出支取憑證結(jié)清余額，同時(shí)將未用完的各種重要空白憑證交給銀行注銷，然后才可辦理撤銷、合并手續(xù)。由于撤銷賬戶單位未交回空白憑證而產(chǎn)生的—切問(wèn)題應(yīng)由撤銷單位自己承擔(dān)責(zé)任。

　　另外，按照規(guī)定，連續(xù)在一年以上沒有發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，開戶銀行經(jīng)過(guò)調(diào)查認(rèn)為該賬戶無(wú)須繼續(xù)保留即可通知開戶單位來(lái)銀行辦理銷戶手續(xù)，開戶單位接到通知后一個(gè)月內(nèi)必須辦理，逾期不辦理可視為自動(dòng)銷戶，存款有余額的將作為銀行收益。

　　4.銀行賬戶管理的基本規(guī)定

　　凡在中國(guó)境內(nèi)開立人民幣存款賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱存款人)以及銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)(以下筒稚銀行)，必須遵守賬戶管理辦法的規(guī)定。

　　(1)外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國(guó)家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬戶管理規(guī)定執(zhí)行。

　　(2)存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠資金保證支付。

　　(3)存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�機(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。

　　(4)銀行對(duì)存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。

　　(5)存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。

　　(6)存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

　　(7)存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。

　　(8)開戶銀行負(fù)責(zé)按本辦法的規(guī)定對(duì)開立、撤銷的賬戶進(jìn)行審查，正確辦理開戶和銷戶，建市、健全開銷戶登記制度，建市賬戶管理檔案，定期與存款人對(duì)賬。

　　(9)開戶銀行對(duì)基本存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶開證或撤銷，應(yīng)于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�機(jī)構(gòu)申報(bào)。

　　5.違反銀行賬戶管理的處罰

　　依據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十六條，銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，不得有下列行為：違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶，明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十七條：銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：

　　(1)提供虛假開賬申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，預(yù)算單位專用存款賬戶。

　　(2)開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行。

　　(3)違反本辦法第四十二條規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(4)為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(5)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。

　　(6)超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn);構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　依據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)(人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則)的通知》規(guī)定，處罰程序?yàn)椋褐袊?guó)人民銀行組織檢查組按照現(xiàn)場(chǎng)檢查的程序?qū)︺y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理情況進(jìn)行檢查。事前下發(fā)現(xiàn)場(chǎng)檢查通知書，告知被檢查單位有關(guān)檢查時(shí)間、內(nèi)容、檢查人員等情況;事中做好檢查記錄，按規(guī)定做出檢查結(jié)論。事實(shí)確認(rèn)書經(jīng)檢查人簽名后，提交被檢查單位確認(rèn)并簽章。檢查組形成現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告送交監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人審閱后呈主管行長(zhǎng)閱示，審定后再做出處理意見。檢查組根據(jù)審定的檢查報(bào)告，擬定《行政處罰議案表》和《行政處罰立案審批表》提交中國(guó)人民銀行中心支行行政處罰領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審議后，做出相關(guān)處罰決定;做出《中國(guó)人民銀行行政處罰意見告知書》，執(zhí)行行政處罰決定。

　　處理結(jié)果：當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定無(wú)異議的，按處罰意見執(zhí)行處罰;如有不同意見，當(dāng)事人可對(duì)行政處罰決定按規(guī)定程序要求陳述和中辯或舉行聽證;不服行政處罰決定的，可申請(qǐng)行政復(fù)議或者行政訴訟;當(dāng)事人未申請(qǐng)復(fù)議或提起行政訴訟而逾期不履行行政處罰決定的，中國(guó)人民銀行可依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，采取必要的強(qiáng)制描施;有重大違法問(wèn)題的應(yīng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)。

　　投訴方式：對(duì)當(dāng)事人的陳述、申辯意見進(jìn)行審查或舉行聽證;向上級(jí)中國(guó)人民銀行申請(qǐng)行政復(fù)議。