(一)銀行借款業(yè)務(wù)

　　(二)銀行借款會(huì)計(jì)處理

　　(一)銀行借款業(yè)務(wù)

　　1.借貸活動(dòng)應(yīng)遵循的原則

　　借貸活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平和誠(chéng)實(shí)信用的原則。

　　(1)借款按計(jì)劃。借款合同具有國(guó)家計(jì)劃性。我們國(guó)家的借款是有計(jì)劃的，它是根據(jù)國(guó)家財(cái)力、物力的實(shí)際情況，制訂借款的范圍、期限和數(shù)量的。國(guó)家根據(jù)總體規(guī)劃確定其資金的流向和借款的重點(diǎn)。對(duì)申請(qǐng)借款的企業(yè)，銀行還要進(jìn)行必要的審查。借款主要用于企業(yè)臨時(shí)性和季節(jié)性的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)要把借款用于購買必需的原材料、設(shè)備和其他適用、適銷的物資。在生產(chǎn)銷售產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)償還借款。

　　(2)有物資保證。借款要有物資保證。是指貸款的發(fā)放、使用和歸還要與借款方的借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的物資流通相結(jié)合，借款額度的增減與物資儲(chǔ)備相適應(yīng)。這是保證貸款按期歸還，實(shí)現(xiàn)國(guó)家信貸計(jì)劃平衡的必要條件。

　　(3)按期歸還。借款方按合同規(guī)定應(yīng)及時(shí)歸還貸款，履行自己的合同義務(wù)。如到期不能歸還，屬違約行為，應(yīng)承擔(dān)其違約責(zé)任。貸款方對(duì)不能及時(shí)歸還貸款，可依據(jù)有關(guān)金融管理規(guī)定給予加收利息、停止新貸款、扣收延付賠償金等處理。

　　2.借款合同中的違約責(zé)任

　　借款合同是指借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。借款合同會(huì)因貸款主體是金融機(jī)構(gòu)還是自然人而呈現(xiàn)出不同的法律特點(diǎn)。借款合同原則上為有償合同，也可以為無償合同。借款合同一般為諾成合同，但自然人之間的借款合同為實(shí)踐合同。借款合同一般為雙務(wù)合同+但自然人之間的借款合同原則上為單務(wù)合同。借款合同為要式合同，但自然人之間的借款合同為不要式合同。

　　借款合同由貸款人和借款人雙方在自愿原則的基礎(chǔ)上訂立，任何單位和個(gè)人都不能強(qiáng)迫貸款人出借款項(xiàng)，也不能強(qiáng)迫他人必須貸款。在金融借款合同的訂立中，除合同的搬要求外，必須遵循以下兩條特別要求：借款人一般應(yīng)提供擔(dān)保，借款人有如實(shí)陳述的義務(wù)。

　　借款合同的內(nèi)容主要包括以下必要條款：借款的種類、幣種、借款用途、借款金額、借款利率、還款期限、還款方式。

　　雙務(wù)有償?shù)慕杩詈贤�中，雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)是一個(gè)值得關(guān)注的問題，尤其是當(dāng)借款人違反約定時(shí)，如何判定雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，使之達(dá)到公平與合理是實(shí)踐中需要考慮的問題。

　　借款合同中，借款人的違約情況是引起糾紛的主要原因，實(shí)踐中常遇到的借款人違反義務(wù)的情況有如下幾種：

　　(1)不按約定接受借款占多數(shù)。借款人沒有按約定接受借款，應(yīng)賠償貸款人因此而造成的損失。由于貸款人的損失實(shí)際上是利息損失，所以《合同法》第二百零一條第二款規(guī)定，借款人未按約定的日期、數(shù)額收取借款的，應(yīng)按約定的日期、數(shù)額支付利息。

　　(2)不按約定用途使用借款。借款人不按約定用途使用借款是一種違約行為，會(huì)損害貸款人的利益。如金融貸款合同中，某些貸款是根據(jù)國(guó)家的宏觀調(diào)控政策、信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策發(fā)放的，如果借款人不按借款約定用途使用借款，將使國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控流于形式，最終影響經(jīng)濟(jì)安全和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)，同時(shí)也可能造成部分產(chǎn)業(yè)投資過熱，影響金融運(yùn)作。因此，法律明確規(guī)定，借款人不按約定使用借款給貸款人造成損失的應(yīng)予以賠償。同時(shí)，貸款人還可以停止發(fā)放貸款、提前收回貸款或解除合同，體現(xiàn)了不同于自然人借款合同的強(qiáng)制性。

　　(3)沒有按約定期限償還貸款。借款合同明確約定還款期限時(shí)，借款人末按約定償還借款的有兩種情況：①遲延還款，即借款人在約定的期限屆滿時(shí)未還款。借款人過期未還借款，勢(shì)必影響到貸款人的資金周轉(zhuǎn)，損害貸款人的利益，因此，借款人遲延還款的，應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。另外，借款人到期不能償還借款的，貸款人依法享有要求保證人償還借款本金和利息或?qū)��?dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。②提前還款，即借款人在約定的償還借款期限屆滿前償還借款。當(dāng)事人對(duì)提前還款有約定的，按約定履行，當(dāng)事人在合同中沒有約定提前還款條款的，如提前還款不損害當(dāng)事人利益，可不經(jīng)貸款人同意而提前還款，利息按實(shí)際借款期間計(jì)算;如提前還款損害貸款人利益的，貸款人有權(quán)拒絕借款人提前還款要求，一般來說，金融機(jī)構(gòu)會(huì)拒絕提前接受還貸，因?yàn)檫@樣意味著預(yù)期利益的損失。

　　(4)沒有按約定支付利息。借款合同多為有償合同，借款人有支付利息的義務(wù)，如果借款人未按約定支付利息，則構(gòu)成違約，借款人應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。這種違約責(zé)任主要是因拒絕償還利息所引起的。對(duì)于逾期期間的利息，能否計(jì)入本金計(jì)算復(fù)利，我國(guó)法律目前尚無明文規(guī)定，所以，只要不違反法律規(guī)定，對(duì)于逾期支付的利息應(yīng)當(dāng)可以計(jì)入本金計(jì)算利息。但公民之間的借款，出借人將利息計(jì)人本金計(jì)算復(fù)利的，不受法律保護(hù)，主要是出于權(quán)利義務(wù)平衡考慮。如果債權(quán)人將利息計(jì)人本金計(jì)算復(fù)利的，其利率超過銀行同類同期貸款利率四倍的，超出部分的利息應(yīng)當(dāng)不予保護(hù)。

　　3.企業(yè)借款時(shí)如何選擇銀行

　　企業(yè)借款選擇銀行時(shí)，重要的是要選用適宜的借款種類、借款成本和借款條件，此外還應(yīng)考慮下列有關(guān)因素：

　　(l)銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的政策。通常，銀行對(duì)其貸款風(fēng)險(xiǎn)有著不同的政策，有的傾向于保守，只愿承擔(dān)較小的貸款風(fēng)險(xiǎn);有的富于開拓，敢于承擔(dān)較大的貸款風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)銀行對(duì)企業(yè)的態(tài)度。不同銀行對(duì)企業(yè)的態(tài)度各不一樣。有的銀行肯于積極地為企業(yè)提供建議，幫助分析企業(yè)潛在的財(cái)力問題，有著良好的服務(wù)，樂于為具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)發(fā)放大量貸款，在企業(yè)遇到困難時(shí)幫助其渡過難關(guān);也有的銀行很少提供咨詢服務(wù)，在企業(yè)遇到困難時(shí)一味地為清償貸款而施加壓力。

　　(3)貸款的專業(yè)化程序。一些大銀行設(shè)有不同的部門，分別處理不同類型、行業(yè)的貸款。企業(yè)與這些擁有豐富專業(yè)化貸款經(jīng)驗(yàn)的銀行合作，會(huì)更多地受益。

　　(4)銀行的穩(wěn)定性。穩(wěn)定的銀行可以保證企業(yè)的借款不致中途發(fā)生變故。銀行的穩(wěn)定性取決于它的資本規(guī)模、存款水平波動(dòng)程度和存款結(jié)構(gòu)。一般講、資本雄厚、存款水平波動(dòng)小、定期存款比重大的銀行穩(wěn)定性好，反之則穩(wěn)定性差。