一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法有五種，即補(bǔ)記法、沖銷法、付項(xiàng)單沖法、收項(xiàng)單沖法和差額法。依據(jù)這些方法調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額表示的含義不同。

　　為清楚表達(dá)這五種計(jì)算方法，將單位賬面存款余額用“單余”表示，單位已收而銀行未收賬項(xiàng)用“單收”表示，單位已付而銀行未付賬項(xiàng)用“單付”表示，銀行對(duì)賬單存款余額用“銀余”表示，銀行已收而單位未收賬項(xiàng)用“銀收”表示，銀行已付而單位未付賬項(xiàng)用“銀付”表示�，F(xiàn)舉例說(shuō)明五種調(diào)節(jié)計(jì)算方法。

　　[例]某企業(yè)20伊伊年6 月25 日以后的銀行存款日記賬記錄與6月30 日收到的銀行對(duì)賬單記錄如下(假定25 日之前的記錄全部相符)：

　　通過(guò)核對(duì)，查出未達(dá)賬項(xiàng)四筆。據(jù)此，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查雙方銀行存款賬目記錄的正確性。

　　(一)補(bǔ)記法即余額調(diào)節(jié)對(duì)方已增已減計(jì)算法。此種方法是將單位和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)視為已發(fā)生處理。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方(單位和銀行各為一方)現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收自方未收的賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付自方未付的賬項(xiàng)。計(jì)算公式：?jiǎn)斡? 銀收- 銀付= 銀余+ 單收- 單付，據(jù)此編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表1。

　　余額含義：調(diào)節(jié)相等的銀行存款余額是單位銀行存款的真實(shí)數(shù)額，是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款最大值。

　　(二)沖銷法即余額調(diào)節(jié)自方已增已減計(jì)算法。此種方法是將單位和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)視為未發(fā)生處理。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方(單位和銀行各為一方)現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上自方已付對(duì)方未付的賬項(xiàng)，減去自方已收對(duì)方未收的賬項(xiàng)。計(jì)算公式：?jiǎn)斡? 單付- 單收= 銀余+ 銀付- 銀收，據(jù)此編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表2。

　　余額含義：調(diào)節(jié)相等的銀行存款余額隨著各自未達(dá)賬項(xiàng)的數(shù)額之差相等或不等，表示出等于實(shí)際余額、大于實(shí)際余額和小于實(shí)際余額三種結(jié)果。當(dāng)雙方各自未達(dá)賬項(xiàng)數(shù)額之差相等時(shí)，調(diào)節(jié)相等的銀行存款余額與第一種方法相同。當(dāng)雙方未達(dá)賬項(xiàng)的收款數(shù)額之和大于付款數(shù)額之和時(shí)，調(diào)節(jié)相等的銀行存款余額小于實(shí)際余額;當(dāng)雙方未達(dá)賬項(xiàng)的收款數(shù)額之和小于付款數(shù)額之和時(shí)，調(diào)節(jié)相等的銀行存款余額大于實(shí)際余額。

　　(三)付項(xiàng)單沖法即余額調(diào)節(jié)對(duì)方已增自方已減計(jì)算法。此種方法是將雙方的付出未達(dá)賬項(xiàng)視為未發(fā)生處理。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，在雙方(單位和銀行各為一方)現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收自方未收的賬項(xiàng)和自方已付對(duì)方未付的賬項(xiàng)。計(jì)算公式：?jiǎn)斡? 銀收+ 單付= 銀余+ 單收+ 銀付，據(jù)此編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表3。

　　調(diào)節(jié)相等的銀行存款余額表示出大于實(shí)際余額。