【導(dǎo)讀】貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時(shí)不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。

    商業(yè)匯票持有人辦理匯票貼現(xiàn)，應(yīng)按下列步驟辦理：

    （1）申請(qǐng)貼現(xiàn)

    匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，應(yīng)填制一式五聯(lián)“貼現(xiàn)憑證”。貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)（代申請(qǐng)書(shū)）交銀行作貼現(xiàn)付出傳票；第二聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)申請(qǐng)單位帳戶收入傳票；第三聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；第四聯(lián)（收帳通知）交銀行給貼現(xiàn)申請(qǐng)單位的收帳通知；第五聯(lián)（到期卡）交會(huì)計(jì)部門(mén)按到期日排列保管，到期日作貼現(xiàn)收入憑證。

    匯票持有單位（即貼現(xiàn)單位）出納員應(yīng)根據(jù)匯票的內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證的有關(guān)內(nèi)容，如貼現(xiàn)申請(qǐng)人的名稱、帳號(hào)、開(kāi)戶銀行，貼現(xiàn)匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號(hào)碼，匯票承兌人的名稱、帳號(hào)和開(kāi)戶銀行，匯票金額的大、小寫(xiě)等。其中，貼現(xiàn)申請(qǐng)人即匯票持有單位本身；貼現(xiàn)匯票種類指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票；匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開(kāi)戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；匯票金額（即貼現(xiàn)金額）指匯票本身的票面金額。填完貼現(xiàn)憑證后，在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證“申請(qǐng)人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開(kāi)戶銀行信貸部門(mén)。

    開(kāi)戶銀行信貸部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)匯票及貼現(xiàn)憑證進(jìn)行審查，重點(diǎn)是審查申請(qǐng)人持有匯票是否合法，是否在本行開(kāi)戶，匯票聯(lián)數(shù)是否完整，背書(shū)是否連續(xù)，貼現(xiàn)憑證的填寫(xiě)是否正確，匯票是否在有效期內(nèi)，承兌銀行是否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)以及是否超過(guò)本行信貸規(guī)模和資金承受能力等。審查無(wú)誤后在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。

    （2）辦理貼現(xiàn)

    銀行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)銀行信貸部門(mén)審查的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實(shí)有效。審查無(wú)誤后即按規(guī)定計(jì)算并在貼現(xiàn)憑證上填寫(xiě)貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其中，貼現(xiàn)率是國(guó)家規(guī)定的月貼現(xiàn)率；貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)而應(yīng)付給銀行的貼現(xiàn)利息；實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額（即貼現(xiàn)金額）減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。

    按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù)）和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。用公式表示即為：

    貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

    日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

    貼現(xiàn)單位實(shí)得貼現(xiàn)金額則等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為：

    實(shí)付貼現(xiàn)金額＝貼現(xiàn)金額－應(yīng)付貼利息

    銀行會(huì)計(jì)部門(mén)填寫(xiě)完貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給貼現(xiàn)單位作為收帳通知，同時(shí)將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位帳戶。貼現(xiàn)單位根據(jù)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)，按實(shí)付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：銀行存款

        貸：應(yīng)收票據(jù)

    同時(shí)按貼現(xiàn)利息作轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

        貸：應(yīng)收票據(jù)

    并在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”登記有關(guān)貼現(xiàn)情況。

    （3）票據(jù)到期

    匯票到期，由貼現(xiàn)銀行通過(guò)付款單位開(kāi)戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。

    對(duì)于銀行承兌匯票，不管付款單位是否無(wú)款償付或不足償付，貼現(xiàn)銀行都能從承兌銀行取得票款，不會(huì)再與收款單位發(fā)生關(guān)系。

    對(duì)于商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)的匯票到期，如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應(yīng)于貼現(xiàn)銀行收到票款后將應(yīng)收票據(jù)在備查簿中注銷。當(dāng)付款單位存款不足無(wú)力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí)，按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)單位，并開(kāi)出特種轉(zhuǎn)帳傳票，在其中“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“未收到××號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你帳戶收取”字樣，從貼現(xiàn)單位帳戶直接劃轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票款。貼現(xiàn)單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉(zhuǎn)帳傳票時(shí)，憑特種轉(zhuǎn)帳傳票編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)收帳款

        貸：銀行存款

    同時(shí)立即向付款單位追索票款。如果貼現(xiàn)單位帳戶存款也不足時(shí)，按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開(kāi)出特種轉(zhuǎn)帳傳票，在其中“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)逾期貸款”字樣，貼現(xiàn)單位據(jù)此編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)收帳款

        貸：短期借款

    并立即向付款單位追索票款。