公司出納工作出現(xiàn)點小問題，最近開展了一系列基礎業(yè)務、財經(jīng)紀律檢查，其中就涉及收款收據(jù)保管、開具等問題。

　　規(guī)范收據(jù)業(yè)務的目的如《會計基礎工作規(guī)范》(1996年)所提“為加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，制定本規(guī)范。”結合筆者工作實踐，以視野論壇部分內容為參考，筆者分享如下：

　　1、收據(jù)的選購

　　收據(jù)紙張質量、樣式、復寫功能、聯(lián)次等因素直接影響收據(jù)所表達的經(jīng)濟事項質量，選購簡要要求如下：

　　能夠較準確反應經(jīng)濟業(yè)務實質(如合同標的等信息);

　　收據(jù)編號是否合理;

　　反應經(jīng)濟業(yè)務涉及的主要相關人員;

　　準確反應收付款雙方名稱;

　　2、收據(jù)的保管

　　采購的大批量空白收據(jù)一般應由會計人員保管(非出納人員)，兩本及以內的收據(jù)可以由出納人員保管;

　　收據(jù)派發(fā)或出納等相關人員領用應做好“銷發(fā)領用登記”;

　　3、收據(jù)的開具

　　收據(jù)一般應由出納開具，要求準確反應業(yè)務實質，業(yè)務相關人員簽字;

　　財務專用章應由非出納人員保管(一般要求是會計人員)并加蓋;

　　開具細節(jié)參考發(fā)票管理辦法關于發(fā)票開具的要求;

　　4、收據(jù)的核銷

　　出納開具完整本收據(jù)或其他相關情況，應向收據(jù)審核人員核銷，雙方應做好“銷發(fā)領用登記”;

　　核銷人員應重點檢查收入項目是否及時、準確入賬，是否存在坐收坐支等現(xiàn)象;

　　審核無誤、核銷登記后，允許出納及相關人員繼續(xù)領用(允許同時使用兩本收據(jù));

　　出納工作很重要：出納在資金收付、核算、監(jiān)督、公司制度管控、提高會計工作水平、提高財務工作效率、提升企業(yè)核心競爭力等方面發(fā)揮著積極作用。與會計等崗位一樣，都是財務工作的一環(huán)，僅是分工不同。

　　《中國建筑業(yè)改革與發(fā)展研究報告(2003)》中提到，“具體的企業(yè)競爭力由先進的企業(yè)制度和企業(yè)運營機制、創(chuàng)新技術和工藝、資金優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、優(yōu)良的企業(yè)管理等要素或這些要素組合構成”

　　“在中國國內，建筑業(yè)的勞動生產率(按總產值計)還不到工業(yè)及電力、煤氣業(yè)的三分之一。勞動生產率是反映一個產業(yè)生命力及現(xiàn)代化程度的最重要、最綜合的指標。中國建筑業(yè)目前的勞動生產率水平，說明它還是所有工業(yè)部門中勞動密集特征最明顯的領域，說明它還不是一個現(xiàn)代化的產業(yè)，它的生產力要素及其結合的方式肯定存在著尚未解決的嚴重問題”。

　　從廣義上來講，財務風險是指在各項財務活動中,由于客觀環(huán)境的復雜性和人們認識的滯后性以及財務管理可控范圍的局限性,使企業(yè)的實際財務收益與預期收益發(fā)生背離,因而有蒙受經(jīng)濟損失的機會或可能性。

　　舉幾個“會計基礎工作很重要，出納作用不應被忽視”小例子：

　　出納審核票據(jù)質量的高低，直接影響會計基礎工作，直接影響會計工作效率;

　　出納往往是規(guī)章制度(復雜多變)宣傳口舌，是國家、公司規(guī)章制度的高效宣貫者，能前移財務管控，減少財務風險;

　　出納員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券等進行詳細記錄與核算，為上一級會計核算與經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的真實、無誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。還要對各種經(jīng)營業(yè)務(特別是貨幣資金收付業(yè)務)的合法性、合理性、完整性、有效性進行監(jiān)督。