公積金轉(zhuǎn)注冊資本的實務處理程序有哪些?

首先,說說原執(zhí)行企業(yè)會計制度現(xiàn)執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)的資本公積各明細轉(zhuǎn)換實務.

《企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見第2號》第5條規(guī)定:原資本公積中的資本溢價或股本溢價,執(zhí)行新準則后仍應作為資本公積(資本溢價或股本溢價);原資本公積中因被投資單位除凈損益外其他所有者權益項目的變動產(chǎn)生的股權投資準備,執(zhí)行新準則后應當轉(zhuǎn)入其他資本公積;原資本公積中除上述以外的項目,執(zhí)行新準則后應在資本公積(其他資本公積)中單設"原制度資本公積轉(zhuǎn)入"進行核算.

其次,新準則下資本公積各明細項目轉(zhuǎn)增資本的實務操作也要分情況處理.

新準則下分"資本溢價(股本溢價)"、"其他資本公積"兩個明細科目核算.資本溢價部分已明確可以轉(zhuǎn)增資本.

其他資本公積的來源包括:長期股權投資采用權益法核算的,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,企業(yè)按持股比例計算應享有的份額;可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于其賬面價值的差額;自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額;以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,資產(chǎn)負債表日按照確定的金額計入;資產(chǎn)負債表日,滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失,屬于有效套期的,產(chǎn)生的其他資本公積貸方金額;原制度資本公積轉(zhuǎn)入.

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