房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的公共配套設(shè)施應(yīng)如何處理?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第063號(hào))的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的公共配套設(shè)施等支出是屬于與其取得的收入直接相關(guān)的支出，為取得收入之后發(fā)生的�！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定：“除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。

(二)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。”也就是說(shuō)，對(duì)開(kāi)發(fā)的商品房已經(jīng)確認(rèn)收入，但公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以按規(guī)定預(yù)提建造費(fèi)用。待公共配套設(shè)施完工時(shí)，以其實(shí)際發(fā)生的支出與預(yù)提建造費(fèi)用之間的差異，在實(shí)際支出年度進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。

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