金融企業(yè)貸款逾期后發(fā)生的利息何時確認(rèn)收入?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》規(guī)定,金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款,屬于逾期貸款,其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息,應(yīng)于實(shí)際收到的日期,或者雖未實(shí)際收到,但會計上確認(rèn)為利息收入的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息,逾期90天仍未收回,且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的,準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

近日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》一文,對金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題進(jìn)行了明確. 包括未逾期貸款的稅務(wù)處理、逾期貸款的稅務(wù)處理、已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息的稅務(wù)處理以及已沖減利息收入應(yīng)收未收利息收回時的稅務(wù)處理均作出了規(guī)定.

1、對于未逾期貸款的稅務(wù)處理,應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則,按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息,并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

2、對于逾期貸款的稅務(wù)處理,其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息,應(yīng)于實(shí)際收到的日期,或者雖未實(shí)際收到,但會計上確認(rèn)為利息收入的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

3、對已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息的稅務(wù)處理,逾期90天仍未收回,且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的,準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

4、對已沖減利息收入應(yīng)收未收利息的稅務(wù)處理,應(yīng)在應(yīng)收未收利息以后年度收回時,應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅.

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