股權收購的一般性和特殊性處理?

股權收購只是被收購企業(yè)股東之間的股權所有者變換,其所涉及的納稅事項,主要是股權轉讓是否有所得,是否需要繳納企業(yè)所得稅.如果股權被收購后,股權轉讓發(fā)生所得,則個人股東需要繳納個人所得稅(上市股權除外),企業(yè)股東需要繳納企業(yè)所得稅,如果有股權損失則可按照規(guī)定在稅前扣除.財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定,企業(yè)股權收購、資產收購重組交易,相關交易應按以下規(guī)定處理:被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失;收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定;被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變.以上稅務處理被稱為一般性稅務處理.

股東轉讓股權需要繳納所得稅,但是有一種情況可以暫時不用納稅,即股權置換,也可以稱之為股權支付.就是說,收購股權方支付給轉讓方的對價不是貨幣性資產,而是本單位的股權或控股公司的股權.需要強調的是,股權置換暫不征稅需要符合一定的條件.財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定,股權收購,收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%,且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按以下規(guī)定處理:被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎,以被收購股權的原有計稅基礎確定;收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎,以被收購股權的原有計稅基礎確定;收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變.

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