原標題為：中注協(xié)約談會計師事務(wù)所提示年報審計期間更換審計機構(gòu)且修正業(yè)績預(yù)告的上市公司年報審計風(fēng)險

 

　　2018年4月8日，中注協(xié)約談瑞華會計師事務(wù)所，提示年報審計期間更換會計師事務(wù)所且修正業(yè)績預(yù)告的上市公司年報審計風(fēng)險。

 

　　中注協(xié)負責人指出，個別經(jīng)營業(yè)績不佳的上市公司在年報審計期間更換審計機構(gòu)，且修正業(yè)績預(yù)告，面臨較高審計風(fēng)險。中注協(xié)提醒承接類似公司年報審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當重點關(guān)注以下事項：

 

　　一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)在審計業(yè)務(wù)的各個階段保持高度職業(yè)懷疑，充分了解和評價上市公司更換審計機構(gòu)以及業(yè)績預(yù)告變更的真實原因，尤其應(yīng)關(guān)注管理層的經(jīng)營風(fēng)格和誠信狀況，分析管理層是否存在通過更換審計機構(gòu)掩蓋舞弊行為的可能。

 

　　二是加強與前任注冊會計師溝通。注冊會計師應(yīng)與前任注冊會計師就對審計有重大影響的事項進行持續(xù)溝通，了解前任注冊會計師已經(jīng)識別的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，以及與管理層在重大會計、審計問題上是否存在分歧，管理層誠信是否存在問題；同時，加強期初余額審計，關(guān)注存貨、應(yīng)收賬款等重要科目期初余額是否存在可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

 

　　三是關(guān)注重大風(fēng)險錯報領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)關(guān)注收入確認、會計政策和會計估計變更、政府補助的確認與計量、持續(xù)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加不可預(yù)見性，并加強財務(wù)信息與非財務(wù)信息的相互印證，公司關(guān)鍵財務(wù)指標與行業(yè)指標的分析比對、充分關(guān)注異常波動情況。

 

　　四是加強項目的質(zhì)量控制。事務(wù)所應(yīng)將年報審計期間承接的年報審計業(yè)務(wù)作為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，嚴格實施審計準則規(guī)定的審計程序并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核，恰當安排復(fù)核人員和復(fù)核時間，強化審計過程中各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。