為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)備好面對(duì)修訂后的新報(bào)表了嗎？當(dāng)你處理2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，除了關(guān)注稅務(wù)政策文件并按照稅法規(guī)定繳稅，還需注意以下內(nèi)容。

　　企業(yè)匯算清繳得按最新的來(lái)

　　本次共對(duì)13張表單進(jìn)行了修訂。其中，對(duì)表單樣式及其填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張。

　　申報(bào)基礎(chǔ)信息表：（1）新增203-2海南自由貿(mào)易港境外直接投資的信息；（2）將申報(bào)表209集成電路項(xiàng)目下新增“28納米”；（3）將申報(bào)表107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的填報(bào)說(shuō)明中新增800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

　　納稅調(diào)整明細(xì)表：新增了保險(xiǎn)公司等擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

　　捐贈(zèng)支出調(diào)整明細(xì)表：對(duì)“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過(guò)填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿足了“北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)捐贈(zèng)”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除的填報(bào)。

　　資產(chǎn)折舊及納稅調(diào)整明細(xì)表：新增“海南自由貿(mào)易港資產(chǎn)加速折舊”、“疫情防控重點(diǎn)保障物資企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”、“海南自由貿(mào)易港資產(chǎn)一次性扣除”等內(nèi)容。

　　資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表：申報(bào)表修為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額”和“貸款損失”。

　　貸款損失準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表：對(duì)僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報(bào)，同時(shí)取消保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的相關(guān)行次。

　　企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表：將合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額調(diào)整為可彌補(bǔ)年限8年”，增加“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”“電影行業(yè)企業(yè)”等選項(xiàng)。

　　所得減免優(yōu)惠明細(xì)表：新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，修改部分項(xiàng)目填報(bào)規(guī)則。

　　減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表：新增“上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。

　　軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表：對(duì)表單進(jìn)行全面精簡(jiǎn)，數(shù)據(jù)項(xiàng)由22項(xiàng)壓減至11項(xiàng)。

　　境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表：新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”，適用于填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

　　其實(shí)，修改報(bào)表是極為正常的情況，由于每年都有大量的新政出臺(tái)，所以申報(bào)表肯定也應(yīng)隨之修改。那么，今年我們需要關(guān)注哪些方面的問(wèn)題？企業(yè)匯算清繳又可以從哪些方面進(jìn)行規(guī)劃？

　　三類(lèi)納稅調(diào)整內(nèi)容已成“常識(shí)”

　　利息支出：向金融企業(yè)借款的利息，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融企業(yè)借款的利息，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息部分，可以扣除；超過(guò)部分則不允許扣除。

　　管理費(fèi)等：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　特別納稅調(diào)整：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)/其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入/應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　綜上看，對(duì)于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)稍不注意或?qū)⒃斐缮娑愶L(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)！比如，會(huì)計(jì)在檢查企業(yè)的各項(xiàng)成本和費(fèi)用發(fā)票時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有問(wèn)題存在，記得及時(shí)聯(lián)系開(kāi)票方進(jìn)行退換；在盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)時(shí)若發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)需按規(guī)定在匯算清繳前辦理備案。如果不按要求進(jìn)行，企業(yè)老板將面臨被罰款、繳滯納金、上失信名單等嚴(yán)重后果！

　　為企業(yè)匯算清繳做好前期準(zhǔn)備

　　每年，會(huì)計(jì)會(huì)經(jīng)歷多少次政策內(nèi)容的更新？更新頻率先不說(shuō)，最關(guān)鍵的是在每次更新后的細(xì)節(jié)內(nèi)容，數(shù)不盡數(shù)！除此之外，會(huì)計(jì)在籌備企業(yè)匯算清繳時(shí)不得不反復(fù)查閱、校對(duì)2020年度企業(yè)所發(fā)生的資金往來(lái)......

　　面臨上述問(wèn)題的會(huì)計(jì)，想瞬間換上“最強(qiáng)大腦”來(lái)頂替！不過(guò)，“最強(qiáng)大腦”成本太高，我們建議會(huì)計(jì)還是換個(gè)能看得見(jiàn)又便于操作的智能化云財(cái)務(wù)管理軟件——暢捷通好會(huì)計(jì)。

　　暢捷通好會(huì)計(jì)能夠從網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)流程到增值稅申報(bào)表自動(dòng)采集，依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集生成年度匯算清繳報(bào)表。以系統(tǒng)為平臺(tái)自動(dòng)化取數(shù)邏輯，將“自動(dòng)匹配”（科目體系中預(yù)置的明細(xì)科目涉及到匯算清繳填報(bào)可自動(dòng)取值）與“用戶匹配”（按用戶自己設(shè)置好的取數(shù)公式或者手工錄入信息）相結(jié)合，針對(duì)期間費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用系統(tǒng)預(yù)置的明細(xì)科目自動(dòng)取值到申報(bào)表，為會(huì)計(jì)節(jié)省大量工作時(shí)間。

　　與此同時(shí)，暢捷通好會(huì)計(jì)能為企業(yè)自動(dòng)適配最新的匯算清繳政策內(nèi)容，以防會(huì)計(jì)出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象。最后，暢捷通好會(huì)計(jì)友情提醒各個(gè)企業(yè)客戶，切勿挑戰(zhàn)稅法權(quán)威，更不能游走于危險(xiǎn)的邊緣！必須做好自查自檢，成功備戰(zhàn)每年匯算清繳期。

　　暢捷通信息技術(shù)股份有限公司

　　暢捷通信息技術(shù)股份有限公司是用友旗下成員企業(yè)。作為中國(guó)領(lǐng)先的小微企業(yè)財(cái)務(wù)及管理服務(wù)提供商，公司秉承“用創(chuàng)想與技術(shù)推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展/進(jìn)步”的使命，以員工快樂(lè)工作，成就事業(yè)，分享成功的平臺(tái)為愿景，致力于為小微企業(yè)提供社交化、個(gè)性化、服務(wù)化、小量化的生意管理支持。