2020年的會計師事務所綜合評價改革工作受到社會各界的廣泛認可和高度肯定。為落實部領導關于會計師事務所綜合評價工作的批示指示精神，切實做好2021年事務所綜合評價工作，自2020年12月起，我們啟動了會計師事務所綜合評價排名的進一步改革工作，先后赴3家事務所進行現(xiàn)場調研，書面征求了19家事務所的意見與建議，并召開3次座談會進行專題研討。在此基礎上，形成了《會計師事務所綜合評價和排名辦法》（以下簡稱《辦法》）征求意見稿�，F(xiàn)將有關情況說明如下。

一、《辦法》修訂的主要考慮

本次修訂的總體考慮是，遵循政策穩(wěn)定、穩(wěn)慎推進、公開透明、借鑒國際、科學有效原則，堅持綜合評價改革方向不變、綜合評價理念不變、綜合評價整體框架不變，對部分指標及內容進行完善和調整。

一是借鑒世行營商環(huán)境排名的成功做法。世行營商環(huán)境排名遵循可量化比較、相對最優(yōu)、穩(wěn)步推進、集思廣益的設計理念，用為數(shù)不多的10個量化指標，按照問卷設計、數(shù)據(jù)收集及分析、結果及報告發(fā)布的評價流程，測算各經濟體的營商環(huán)境便利度，評價不同經濟體之間企業(yè)經營面臨的客觀環(huán)境優(yōu)劣，鼓勵各國提高監(jiān)管效率，同時，詳細披露評價過程及結果，倡導最佳實踐，為各國政府改進營商環(huán)境提供可衡量的基準與參考。世行營商環(huán)境排名給我們的百家排名工作有三點啟示：一是加大信息披露，增強百家排名的透明度和公信力；二是在指標設計及計算過程中，充分考慮和應用最佳實踐；三是在發(fā)布排名結果的同時，重視評價結果的分析、宣傳和應用，提升百家排名影響力。

二是滿足進一步提升行業(yè)審計質量的迫切需要。大家普遍反映，內部治理效果不佳，一體化管理水平不高依然是影響和制約事務所審計質量的重要因素。同時，行業(yè)已步入高質量發(fā)展的新階段，應當進一步發(fā)揮中注協(xié)百家排名風向標作用，有效引導事務所做強做優(yōu)、做精做專。為此，本次修訂增加和優(yōu)化反映事務所內部治理與一體化情況的量化指標，同時披露事務所年度業(yè)務收入的地區(qū)、行業(yè)分布等信息，推動綜合評價體系更加規(guī)范成熟、定型管用。

二、《辦法》修訂的主要內容

本次修訂堅持總體穩(wěn)定，主要對以下內容進行了完善和調整：

（一）完善框架結構

本次修訂按照總則、參評條件、評價指標、評選流程、信息披露、附則等6個方面，對《辦法》進行完善、調整，使《辦法》的邏輯結構與內容更加清晰、明了。

（二）優(yōu)化評價指標

一是增加“合伙人（股東）團隊的穩(wěn)定性”指標。主要考慮：引導事務所從外延式增長向內涵式發(fā)展轉變，從重收入重規(guī)模向重治理重質量轉變。該指標可以體現(xiàn)事務所的內部治理情況，同時也能在很大程度上反映事務所的一體化水平。

二是將“注冊會計師中黨員比例”指標調整為“合伙人（股東）黨員比率”指標。主要考慮：事務所管理層在單位黨建工作中發(fā)揮著關鍵作用。相比而言，“合伙人（股東）黨員比率”指標更能體現(xiàn)事務所黨建工作的實際情況，更能體現(xiàn)黨建雙培工程的實際效果。

三是將“注冊會計師合伙人杠桿率”指標調整為“合伙人（股東）員工比率”指標。主要考慮：大家普遍反映，“注冊會計師合伙人杠桿率”指標的指向性不強，導向不夠清晰，建議取消。研究及實踐均表明，事務所的審計質量與一個合伙人管理團隊的人數(shù)多少有密切關系，建議用“合伙人（股東）員工比率”指標替換“注冊會計師合伙人杠桿率”指標。

四是刪除“處理處罰”指標中的行政監(jiān)管措施。主要考慮：多個行政部門均有行政監(jiān)管措施，種類繁雜，層次多樣，有的沒有法律依據(jù)，實際執(zhí)行中標準不同、口徑不一，影響了綜合評價結果的客觀性和合理性，建議刪除。

五是進一步明確指標內涵。為提升評價信息質量，確保評價結果客觀公正，本次修訂對事務所年度業(yè)務收入、信息化支出、人才培養(yǎng)支出等指標的內涵加以明確界定，同時，立足行業(yè)實際，清晰界定了涉及合并重組事項的收入劃分問題。

六是調整指標權重。堅持指標權重整體穩(wěn)定，僅將執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師人數(shù)指標權重由6% 調整為5%，將區(qū)分度不高的信息化支出水平指標和人才培養(yǎng)支出水平指標權重由3%調整為2%，將新增的合伙人（股東）團隊穩(wěn)定性指標的權重設定為3%，其他指標權重不變。

（三）明確評價流程

本次修訂進一步厘清了中注協(xié)、地方注協(xié)、事務所在綜合評價工作中的責任和分工，在《辦法》中明確了評價工作的5個流程，即填報、審核、計算、公示和正式發(fā)布，使綜合評價工作更加清晰、透明。

（四）加大信息披露

一是在百家排名信息中增加披露事務所年度業(yè)務收入分部信息、信息技術人員數(shù)量、專業(yè)貢獻度等信息；二是在發(fā)布百家排名信息的同時，公布綜合評價分析報告。

（五）增加免責條款

在去年的百家排名信息中，中注協(xié)首次以備注形式新增免責條款。為落實部領導關于綜合評價工作規(guī)范化、制度化的批示精神，本次修訂將免責條款直接體現(xiàn)在《辦法》中，即，會計師事務所自行決定是否參加中注協(xié)的綜合評價排名，同時向中注協(xié)提供評價所需的數(shù)據(jù)及信息并對其真實性負責。本次排名結果及相關結論與信息基于數(shù)據(jù)和信息來源，并不代表中注協(xié)的觀點和看法。

文件下載：關于《會計師事務所綜合評價排名辦法》的修訂說明