前不久，國家稅務總局下發(fā)《關于查處利用CPU騙取出口退稅違法犯罪行為的通知》（國稅函〔2009〕130號），通報了部分不法分子（企業(yè)）利用虛假出口CPU騙取退稅的情況，提醒各地稅務機關應當高度重視。通過介紹出口騙稅案的手法與特點，明確和部署稅務機關如何具體實施檢查。不久前，國家稅務總局又專文下發(fā)《關于加強計算機中央處理器（CPU）等電子產品出口退（免）稅管理的通知》（國稅函〔2009〕245號），要求各地稅務機關在加強該出口產品審核的同時，注重稅收函調協(xié)查的管理，突出函調協(xié)查的作用，以此辨別出口產品辦理出口退（免）的真?zhèn)�，打擊出口騙稅行為，防止國家稅款流失。

　　據(jù)介紹，目前不法分子（企業(yè)）利用虛假出口CPU騙取退稅的主要流程如下：

　　首先，是以實就虛。不法分子用實際在國內銷售CPU的數(shù)量先虛假報關出口，該筆產品最先是從進口取得增值稅專用發(fā)票后，以不開票方式銷售給國內電腦配件零售商的；同時，從境內收購淘汰的同數(shù)量同型號的CPU或從深圳等地“租借”同數(shù)量相同型號的CPU，代替實際已經內銷的CPU數(shù)量，并以取得的增值稅專用發(fā)票為掩護，用以申報虛假的出口退稅。

　　其次，以假亂真。主要是以走私回流的方式實施循環(huán)騙稅，不法分子（企業(yè)）利用海關開箱查驗比例低之機，將冒名頂替的CPU“出口”至香港等地。在境內、香港兩地不法分子的配合下，該批貨物在香港更換包裝后，又通過深圳等地口岸以“夾帶”等方式走私入境，并借此實施下一輪循環(huán)騙稅行為，此環(huán)節(jié)為“以實就虛”的下一個環(huán)節(jié)。

　　再其次，是以錢換錢。不法分子為虛構出口結匯的假象，通過地下錢莊進行非法操作。一般是將國內銷售CPU的貨款匯攏至個人賬戶，并通過廣東、福建等地的“地下錢莊”匯入香港的關聯(lián)公司（假的國外客商），再以假的國外客商的名義將“貨款”通過外匯賬戶匯入國內的外匯賬戶，并取得出口收匯核銷單進行真結匯，此環(huán)節(jié)為第三步。

　　最后，是虛假申報。不法分子（企業(yè)）在取得以上三個環(huán)節(jié)的單證后，憑借表面真實的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關單和外匯收匯核銷單，向主管退稅的稅務機關申請辦理出口退稅，達到騙取國家退稅款的目的。

　　稅務機關在日常審核中，一般需要從以下六個方面判斷出口企業(yè)是否涉及虛假出口CPU騙稅：

　　一是CPU經營企業(yè)稅負率明顯偏低的。

　　二是企業(yè)報關出口CPU目的地為“香港”，特別是通過陸路運輸經深圳口岸報關出口至“香港”的。

　　三是出口企業(yè)經營CPU收入異常增長，與企業(yè)自身經營范圍、經營規(guī)模明顯不匹配的。

　　四是貨物流動方式不合理的。如出口企業(yè)一方面進口CPU，另一方面又將CPU返銷出口至香港等地的；或通過外貿企業(yè)出口的CPU在國內市場有退貨或維修記錄的；或經核對出口企業(yè)的CPU出口數(shù)量與供貨企業(yè)提供的CPU數(shù)量，發(fā)現(xiàn)交貨數(shù)量不一致的，尤其是交貨方式不是由供貨企業(yè)直接發(fā)運至出口口岸，而是在各地電腦城等交易場所交貨的。

　　五是資金運轉情況異常，大額資金賬外異常流動情況非常明顯的。

　　六是出口其他與CPU類似的體積小、價值高、出口退稅率較高的電子產品（如計算機硬盤）。

　　在具體審核手續(xù)上：

　　第一，對已申報但尚未辦理退（免）稅的。主要對出口企業(yè)出口的CPU等電子產品和出口供貨企業(yè)的供銷合同有關內容，貨物運輸方式、線路是否合理，運費多少、支付方式是否合理，單據(jù)真?zhèn)�，貨款收付金額與相關單據(jù)是否相符等情況進行核查，并向貨源地稅務機關進行函調，了解供貨企業(yè)近年來生產經營、原材料購進、進項發(fā)票及納稅等情況是否正常。如果無法查清或經調查存在騙稅嫌疑的，不得辦理退（免）稅。

　　第二，對2007年以來出口企業(yè)申報且已辦理退（免）稅的。主要對出口企業(yè)和出口供貨企業(yè)的供銷合同有關內容，貨物運輸方式、線路是否合理，運費多少、支付方式是否合理，單據(jù)真?zhèn)危�貨款收付金額與相關單據(jù)是否相符等情況進行核查。未向貨源地稅務機關進行函調的，須向貨源地稅務機關進行函調，了解供貨企業(yè)近年來生產經營、原材料購進、進項發(fā)票及納稅等情況是否正常。