咨詢：某公司2008年8月1日取得增值稅一般納稅人資格，9月份通過出口認(rèn)定，當(dāng)月開始自營出口。2009年3月26日公司以一般貿(mào)易方式出口一批服裝產(chǎn)品，因外國客戶原因，一直到7月2日仍無法收匯核銷，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在7月份的申報期作內(nèi)銷處理。那么，該公司不知如何繳納增值稅？

　　解答：由于該公司出口業(yè)務(wù)未滿兩年，收匯核銷應(yīng)在180天內(nèi)辦理。而該公司到7月初仍未能辦理收匯核銷，根據(jù)出口退稅有關(guān)期限規(guī)定，已不能辦理退稅申報。應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）第一條第二款規(guī)定：“出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物”應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕265號）第二條“外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票情況，填寫開具進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》”，用以抵扣進(jìn)項稅額。該公司再根據(jù)計算出的銷項稅額和進(jìn)項稅額確定應(yīng)繳增值稅稅額。