生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，在出口退（免）稅規(guī)定上具體分為以下四種情況：

　　第一種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進口增值稅專用繳款書的，實行增值稅免退稅辦法。

　　退稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條規(guī)定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

　　退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

　　已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值－已使用過的設(shè)備已提累計折舊

　　該文件所稱已使用過的設(shè)備，指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第七條規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　�、俪隹谪浳飯箨P(guān)單；

　　②委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

　�、墼鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

　�、堋冻隹谝咽褂眠^的設(shè)備折舊情況確認表》；

　�、葜鞴芏悇�(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　解讀：本條將以前出口舊設(shè)備的規(guī)定改為出口已使用過的設(shè)備，界定了已使用過的設(shè)備范圍，其中增加了營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口的設(shè)備，將《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》改為《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，《舊設(shè)備折舊情況確認表》改為《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》。

　　第二種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行免稅。如果是生產(chǎn)企業(yè)在還沒有被認定為增值稅一般納稅人之前購買的設(shè)備，經(jīng)使用后出口，也實行免稅。

　　財稅〔2012〕39號文件第六條規(guī)定，出口已使用過的設(shè)備，其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行增值稅免稅政策。

　　第三種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進項稅額的設(shè)備，實行免抵退稅辦法。

　　財稅〔2012〕39號文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第（九）項規(guī)定，生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）屬于視同自產(chǎn)貨物。

　　財稅〔2012〕39號文件第二條第（一）項規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實行免抵退稅辦法。

　　第四種情況：生產(chǎn)企業(yè)出口自制的設(shè)備屬于自產(chǎn)貨物出口，實行免抵退稅辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，在出口退（免）稅規(guī)定上具體分為以下四種情況：

　　第一種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進口增值稅專用繳款書的，實行增值稅免退稅辦法。

　　退稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條規(guī)定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

　　退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

　　已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值－已使用過的設(shè)備已提累計折舊

　　該文件所稱已使用過的設(shè)備，指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第七條規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　①出口貨物報關(guān)單；

　　②委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

　　③增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

　　④《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》；

　�、葜鞴芏悇�(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　解讀：本條將以前出口舊設(shè)備的規(guī)定改為出口已使用過的設(shè)備，界定了已使用過的設(shè)備范圍，其中增加了營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口的設(shè)備，將《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》改為《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，《舊設(shè)備折舊情況確認表》改為《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》。

　　第二種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行免稅。如果是生產(chǎn)企業(yè)在還沒有被認定為增值稅一般納稅人之前購買的設(shè)備，經(jīng)使用后出口，也實行免稅。

　　財稅〔2012〕39號文件第六條規(guī)定，出口已使用過的設(shè)備，其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行增值稅免稅政策。

　　第三種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進項稅額的設(shè)備，實行免抵退稅辦法。

　　財稅〔2012〕39號文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第（九）項規(guī)定，生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）屬于視同自產(chǎn)貨物。

　　財稅〔2012〕39號文件第二條第（一）項規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實行免抵退稅辦法。

　　第四種情況：生產(chǎn)企業(yè)出口自制的設(shè)備屬于自產(chǎn)貨物出口，實行免抵退稅辦法。