自2014年4月1日起，中小企業(yè)與外商簽訂出口合同后，將自己生產的貨物銷售給外貿綜合服務企業(yè)，外貿綜合服務企業(yè)以自營方式出口，可按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅。這一“便民辦稅春風行動”帶來的政策變化，為外貿綜合服務企業(yè)拓展了業(yè)務范圍，也加快了中小企業(yè)出口退稅速度�！　�13號公告：拓寬退稅渠道　　“退稅時間將由過去自行辦理的一個月左右縮短為出口后三天，即使數(shù)額小于100元的退稅款也能方便取得。”深圳市某自控生產廠負責人告訴記者。從今年4月1日起，這種事例將不會是個例，全國中小企業(yè)都可獲得這樣的機會�！　∵@種變化源自國家稅務總局的一紙公告。近日，國家稅務總局發(fā)布《關于外貿綜合服務企業(yè)出口貨物退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第13號，以下簡稱13號公告）規(guī)定，外貿綜合服務企業(yè)以自營方式出口國內生產企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，如果同時具備：出口貨物為生產企業(yè)自產貨物、生產企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿綜合服務企業(yè)、生產企業(yè)與境外單位或個人已經簽訂出口合同、外貿綜合服務企業(yè)以自營方式出口這四個條件，那么，外貿綜合服務企業(yè)可作為退稅主體按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅�！　�業(yè)內專家介紹，出口企業(yè)以自營名義出口，同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同的行為，被稱為“假自營、真代理”。對這種行為，財稅部門很早就明確不給予退稅。13號公告否定了過去的規(guī)定，允許退稅。此舉無疑增加了企業(yè)辦理出口退稅的新通道，可以幫助國內眾多中小企業(yè)快速辦理出口退稅等事項�！　〕隹谄髽I(yè)退稅的總體過程可以分為兩個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)出口收匯的過程；二是企業(yè)申請退稅取得退稅款的過程。因此，退稅的速度也取決于兩個方面的因素：一是出口企業(yè)取得退稅憑證的速度，二是稅務機關審核退稅憑證并辦理退稅的速度。出口退稅憑證指的是《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）里規(guī)定的“兩票兩單”，即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關報關單、收匯憑證�！　∫酝�，中小企業(yè)出口貨物，在退稅操作上，負責代理的外貿綜合服務企業(yè)不享受退稅利益，而僅負責收回“兩單”，由委托方中小企業(yè)辦理退稅手續(xù)并享有退稅利益。　　13號公告改變了這種操作模式，明確了外貿綜合服務企業(yè)可作為退稅主體。今后，中小企業(yè)與外商達成出口意向后，自行與外商簽訂出口合同或介紹給外貿綜合服務企業(yè)與外商簽訂出口合同，向外貿綜合服務企業(yè)出具委托出口函，再與其簽訂貨物內銷合同，以外貿綜合服務企業(yè)的名義報關出口、收匯、申請退稅（具體程序參考“外貿企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務流程簡圖”）。外貿綜合服務企業(yè)利潤主要來自收取代理費及賺取出口各環(huán)節(jié)費用折扣。表面上，雖然是外貿綜合服務企業(yè)獲得了退稅利益，但雙方可以通過協(xié)議，共享退稅利益�！　≈行∑髽I(yè)：出口貨物方便了　　看到13號公告，眾多中小企業(yè)興奮不已�！　〈筮B榮浩家具有限公司財務經理孫榮濤向記者介紹，該公司主要是對日本出口家具，2013年實現(xiàn)銷售收入700多萬元。以前，公司為了順利通關出口并盡快拿到退稅款，特聘請了一名專職人員負責這項業(yè)務。這名由于這些業(yè)務專業(yè)水平要求較高，專職人員的工資一年要近8萬元左右，再如果加上其他的設備配置費用，開支不小對公司來說也是一筆不小開支。由于國家出口退稅政策變化較快，如果對某個政策掌握不透徹，還會導致出口退稅款延誤或者退不了稅。孫榮濤說：“13號公告出來后，允許通過外貿綜合服務企業(yè)出口，公司一年就能節(jié)約5萬元左右。而且更關鍵的是，通過外貿綜合服務企業(yè)報關，不僅能保證政策的及時性、準確性，業(yè)務辦理也會流暢很多，能幫助我們更快拿到退稅款、更快回籠資金。另外，我們只需要和外貿綜合服務公司簽訂服務合同，不用擔心政策掌握不好帶來的不可控風險，我們能專心致志搞生產，促進產品更新?lián)Q代。”孫榮濤說�！　「＝ㄊ〈筇锟h展拓塑膠電子制品廠是一家生產電腦配件的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大。像這樣的中小型企業(yè)，在大田縣還有很多。老板譚先生告訴記者：“公司給客戶的賬期是90天，但是公司收到出口退稅要180天，甚至270天。”出口退稅難以足額及時返回，給他的企業(yè)帶來了極大的困擾。由于沒有專門的報關員，企業(yè)在辦理出口退稅業(yè)務時常常會遇到問題。有一回公司就因為單據(jù)不能及時湊齊而不得不放棄退稅�！　∮浾咴谡{查中發(fā)現(xiàn)，各地辦理出口退稅的時間不盡相同，一般都在三個月到六個月左右，也有不少企業(yè)反映有時會達到七個月甚至一年才拿到退稅款。出口退稅周期長，很大程度上增加了中小企業(yè)的資金周轉成本。　　在朋友的引薦下，展拓電子公司和一家外貿綜合服務企業(yè)達成了合作。合作之后，展拓電子公司做外貿的效率成倍提升。譚先生告訴記者，最顯著的變化是，通關從兩三天縮減到6小時。退稅款由外貿綜合服務企業(yè)提前預支給企業(yè)，拿到退稅款的時間從以前的3個月縮減到3天。融資從申請到拿到貸款也可減至6個小時。譚先生算了筆賬，　　一家中小企業(yè)做外貿，必須配備2人～3人做相關流程，一年費用至少二三十萬元。如果外包給專門的外貿綜合服務企業(yè)，一年三五萬元就能搞定，而且服務往往更加專業(yè)、更加高效�！　∩钲谑芯�合信稅務師事務所總經理胡綿鵬告訴記者，由于中小企業(yè)在稅務機關的資信級別相對較低，申報退稅需要資料較多，稅務機關對其申報退稅的審核也相對較嚴格，導致退稅周期長。另外，目前稅務、外管、海關、質檢等部門資信情況已經共享，企業(yè)如果在其中一個部門資信有污點，就會影響其在其他部門的資信。例如《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）規(guī)定，如果被外管局認定為B類或C類企業(yè)，退稅申報時需要提供收匯憑證。為了擺脫這一尷尬局面，有的中小企業(yè)或者將國外客戶拱手出讓給外貿綜合服務企業(yè)，只做國內業(yè)務，放棄國外市場。13號公告實施后，中小企業(yè)通過外貿綜合服務企業(yè)出口貨物，既方便快捷，又能獲得退稅利益，中小企業(yè)的上述困惑迎刃而解。　　外貿綜合服務企業(yè)：機遇與風險同在　　外貿綜合服務企業(yè)是專門提供物流、報關、擔保、融資、收匯、退稅等業(yè)務的企業(yè)。13號公告給這些企業(yè)既帶來了機遇，也有風險�！　�機遇是有利于外貿綜合服務企業(yè)增大社會影響力、增加客戶群。以深圳市一達通企業(yè)服務有限公司為例，2013年一達通平臺實現(xiàn)進出口總額37億美元，同比增長117.6%，在當年全國一般貿易出口排名中位列第四。截至2013年12月，其服務的客戶數(shù)量達到11598家，其中中小企業(yè)（年退稅額≤100萬元）占96.42%。13號公告實施后，一達通每月新增客戶數(shù)保守估計將達1000家�！　★L險是外貿綜合服務企業(yè)承擔了自營出口的責任，放大了自己的風險。這方面也有先例�！　�2012年，福建省某外貿綜合服務企業(yè)與某陶瓷公司簽訂出口代理協(xié)議，雙方約定，由外貿綜合服務企業(yè)代理出口陶瓷公司的產品，雙方一直合作順利。直至2013年11月，外貿綜合服務企業(yè)突然收到陶瓷公司因業(yè)務原因，暫停對外開具增值稅發(fā)票的通知。此時，陶瓷公司仍有兩筆通過外貿綜合服務企業(yè)出口的貨物未提供合法有效的增值稅發(fā)票。經多次催討，陶瓷公司仍未能在稅務機關限定的期間內提供合法有效的增值稅發(fā)票，導致外貿綜合服務企業(yè)無法辦理出口退稅手續(xù)并獲得出口退稅。后經稅務機關審核，因外貿綜合服務企業(yè)在限定時間內無法辦理出口退稅手續(xù)，故對出口的貨物視同內銷征稅，并要求外貿綜合服務企業(yè)承擔代扣代繳稅費的義務�！　≈卸愖稍兗瘓F高級稅務經理楊繼美認為，13號公告既賦予了外貿綜合服務企業(yè)符合條件的出口貨物，可按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅的主體資格，同時也賦予了外貿綜合服務企業(yè)應承擔的法律責任。那就是出現(xiàn)問題時，比如出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票的行為，外貿綜合服務企業(yè)將作為責任主體按規(guī)定接受處理。因此，外貿綜合服務企業(yè)應加強風險控制，嚴格審查生產企業(yè)的經營情況和生產能力，確保申報出口退（免）稅貨物的國內采購及出口的真實性。　　如何應對潛在的風險？　　第一，要提高出口退稅風險管理的認識，對出口退稅做全面規(guī)劃，在實現(xiàn)涉稅利益的同時注意防范其中的法律風險。外貿綜合服務企業(yè)在從事此業(yè)務時，應該對中小企業(yè)的生產場地、實際生產能力等進行實地考察，報關出口時對實際出口產品進行查驗，同時對國外客戶也應該進行一定的資質調查，不要為了簡化操作而疏于查驗，為某些不法小企業(yè)騙取出口退稅打開方便之門，待東窗事發(fā)后讓自己在各部門信譽蒙受損失。　　第二，出口退稅單據(jù)、賬冊等單據(jù)要及時收集，發(fā)現(xiàn)不完備的及時修改，在出口退稅申報前切實做到賬單一致、單單一致、單票一致。外貿綜合服務企業(yè)在收購中小企業(yè)產品并代理其出口退稅時，不要過早將貨款全部支付給中小企業(yè)，應預留一部分貨款，避免中小企業(yè)在逃或因產品質量、增值稅發(fā)票等出現(xiàn)問題影響退稅，蒙受不必要的損失�！　〉谌�，對有關出口退稅單證的收集、提供做出明確的約定，從而為以后順利進行出口退稅申報掃清障礙。對于沒有出口經營權的生產企業(yè)，在委托外貿服務公司出口退稅中，對涉稅利益的分配應做出明確具體的約定，防止發(fā)生不必要的法律糾紛�！　《悇站郑杭訌娬�策宣傳和引導　　大連市國稅局進出口稅收管理處處長尹宏表示，新政策出臺以后，中小企業(yè)、外貿綜合服務企業(yè)之間的關系有所理順，引導了外貿公司更加規(guī)范地從事商業(yè)經營活動。大連市國稅局的管戶中，常年有出口業(yè)務的約有4300戶左右，其中年出口額過億元的不到200戶，中小企業(yè)占據(jù)了非常大的比重，新政策的影響面很大。目前，大連市國稅局主要做好相關政策的宣傳，讓納稅人都了解政策，能夠恰當?shù)乩�用好政策。通過網上辦稅服務廳、短信平臺等多種形式，發(fā)布最新退稅政策要點，做好退稅業(yè)務提醒，防止企業(yè)發(fā)生漏報和超期申報等風險。此外，新政對出口退稅的管理也提出了新的課題。比如新辦企業(yè)以及部分納稅信譽比較低的企業(yè)，改變模式后，稅務機關仍要積極應對，對涉及這類企業(yè)的業(yè)務仍舊需要關注，防范化解稅收風險�！　�國家稅務干部學院教授高金平認為，主管稅務機關應從以下方面加強管理和服務。一是加快退稅審核審批進度，進一步簡化退稅審核審批程序，對外貿企業(yè)做到隨時申報隨時受理，及時審核及時審批，對生產企業(yè)做到“當月申報、當月審核”，進一步加快出口退（免）稅審核審批進度；二是落實有利于企業(yè)出口的各項新舉措，如放寬收匯資料的申報期限、放寬出口退稅申報期限、擴大生產企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍、縮短對小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務審核期限，提高工作效率；三是優(yōu)化退稅服務，加強出口企業(yè)宣傳和培訓；四是推進信息化建設，加快出口退稅遠程申報進程，降低企業(yè)辦稅成本，減輕企業(yè)辦稅負擔。