【問題】

　　我公司是一家臺資企業(yè)，產(chǎn)品以轉(zhuǎn)廠出口為主，當(dāng)月出貨均不能在當(dāng)月辦理報關(guān)手續(xù)。總公司為了反映每月的實際經(jīng)營情況，要求我們將當(dāng)月的實際出貨，不管是否辦理報關(guān)手續(xù)，均列為收入，請問是否可以這樣做？

　　【解答】

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕31號）第一條規(guī)定，有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有法規(guī)者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅。同時在第二十九條規(guī)定，企業(yè)在年度終了3個月內(nèi)，須對上年度的出口退稅情況進(jìn)行全面清算，并將清算結(jié)果報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)的清算報告進(jìn)行審核，多退的收回，少退的補足。企業(yè)清算后，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請。

　　貴公司對于出口產(chǎn)品收入的確認(rèn)，不應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部轉(zhuǎn)移出貨后立即確認(rèn)收入，而應(yīng)遵循上述條例及辦法的規(guī)定。

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