【問題】

　　我公司出口銷售以前年度進(jìn)口的免稅設(shè)備，如何申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅？

　　【解答】

　　（1）增值稅方面：適用《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕16號(hào)）第六條、第七條和第八條相關(guān)規(guī)定如下：

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)（報(bào)關(guān)之日起90日內(nèi)），填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。

　　小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。

　　對照上述規(guī)定，你公司出口銷售以前年度進(jìn)口的免稅設(shè)備，增值稅實(shí)行免稅不退稅政策，出口銷售時(shí)應(yīng)開具出口發(fā)票。一般納稅人在增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)的“銷項(xiàng)發(fā)票管理→其他應(yīng)稅項(xiàng)目管理→其他應(yīng)稅項(xiàng)目”中，錄入已開具的出口發(fā)票信息并選擇免稅欄目，其金額在主申報(bào)表第9欄“免稅貨物銷售額”本月數(shù)反映。

　　小規(guī)模申報(bào)時(shí)在增值稅申報(bào)表第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”本月數(shù)中填報(bào)。

　　（2）企業(yè)所得稅方面：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　1、用于市場推廣或銷售；

　　2、用于交際應(yīng)酬；

　　3、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

　　4、用于股息分配；

　　5、用于對外捐贈(zèng)；

　　6、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　企業(yè)發(fā)生上述情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

　　因此，上述固定資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓（出口）需要繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)的固定資產(chǎn)成本按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。