【問題】

　　生產(chǎn)企業(yè)出口硅粉，硅粉屬于國家規(guī)定的不準(zhǔn)予退稅的商品，征收了關(guān)稅和增值稅。請問：出口不準(zhǔn)予退稅視同內(nèi)銷征稅的商品時(shí)，計(jì)提增值稅的依據(jù)是FOB/1.17還是（FOB+關(guān)稅）/1.17？

　　【解答】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）文件第一條規(guī)定：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

　　銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)計(jì)提增值稅的依據(jù)是FOB價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+17%）。