混合銷售的發(fā)票開具問題
2018-10-18 10:37 來源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)
提問：我公司請(qǐng)供電公司提供并安裝一套供電設(shè)施的設(shè)備，涉及部份土建業(yè)務(wù)，但土建部分金額較小，對(duì)方開具工程發(fā)票給我司，合理嗎？我司能不能要求對(duì)方對(duì)設(shè)備開具增值稅發(fā)票，安裝部分開具工程發(fā)票？請(qǐng)問怎樣操作比較合理？
專家回復(fù)：對(duì)方提供的是混合銷售行為，由于不可能是銷售的自產(chǎn)貨物，所以要么繳納增值稅（開具增值稅發(fā)票），要么繳納營(yíng)業(yè)稅（開具建筑業(yè)發(fā)票），從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅（開具增值稅發(fā)票）；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅（開具建筑業(yè)發(fā)票）。
所以是開建筑業(yè)發(fā)票還是增值稅發(fā)票，取決于對(duì)方是建筑企業(yè)還是貨物銷售企業(yè)。
專家分析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第五條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：
�。ㄒ唬╀N售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；
�。ǘ┴�(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第七條 納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
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