【問題】

　　銷售方開錯(cuò)了增值稅專用發(fā)票或發(fā)生退貨、折讓怎么辦？

　　【解答】

　�。�1）如果同時(shí)符合下面三個(gè)條件（作廢條件）的，購(gòu)買方要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具未認(rèn)證證明，將發(fā)票及證明交銷售方作廢，重新開具正確的發(fā)票：

　�、黉N售方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

　�、阡N售方未抄稅并且未記賬；

　�、圪�(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　�。�2）如不同時(shí)符合上述三個(gè)作廢條件的，購(gòu)買方首先要將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，具體情況分：

　�、偃缯J(rèn)證相符的，計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)向購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》相應(yīng)聯(lián)次進(jìn)行當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并將《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中相應(yīng)次交銷售方，由銷售方開具紅字專用發(fā)票，取得紅字專用發(fā)票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專用發(fā)票暫不需要認(rèn)證。

　�、谌缯J(rèn)證不符（僅指“納稅人識(shí)別號(hào)不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”）或無法認(rèn)證的，可向購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，也不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，并將《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中相應(yīng)聯(lián)次交銷售方，由銷售方開具紅字專用發(fā)票，取得紅字專用發(fā)票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專用發(fā)票暫不需要認(rèn)證。

　�、廴绯�過90天未認(rèn)證的，將無法取得購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，導(dǎo)致銷售方企業(yè)無法沖紅原發(fā)票而重新開具發(fā)票，從而購(gòu)買方將無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。