【問題】

　　我公司是一鋼結(jié)構(gòu)專業(yè)制作、安裝企業(yè)，從總包方承接200萬的鋼結(jié)構(gòu)工程，包工包料，我們有生產(chǎn)能力，鋼結(jié)構(gòu)專業(yè)承包一級資質(zhì)。按照地方稅務(wù)有關(guān)政策，我們單位要提供80％的增值稅發(fā)票（鋼構(gòu)件銷售），提供20％建筑安裝勞務(wù)發(fā)票，一般打外經(jīng)證，在工程所在地稅務(wù)所開票，交納營業(yè)稅。但現(xiàn)在碰到一個問題，總包方要求我們?nèi)�部打外�?jīng)證，就是要求全部交納營業(yè)稅，我們買來的材料進(jìn)項稅沒法抵了，不用我們開增值稅發(fā)票了，這部份賬財務(wù)上怎么操作呀？這樣的話不交增值稅，不符合實際的生產(chǎn)情況。為什么總包方會說開給他們的增值稅發(fā)票沒用的，他們抵不了稅呢？

　　【解答】

　　從您的上述信息看，您單位自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)并提供安裝，按規(guī)定，您單位鋼結(jié)構(gòu)和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅。

　　總包方要求您單位全部打外經(jīng)證，全部繳納營業(yè)稅，這個是違反稅法規(guī)定的。

　　新實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅虛稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：

　　（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

　　（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。此稅法強調(diào)的是要有“銷售自產(chǎn)貨物”的前提。

　　新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：

　�。ㄒ唬┨峁┙ㄖ�業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；

　�。ǘ�）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　按上述規(guī)定，您單位提供鋼結(jié)構(gòu)制作和安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)該分別鋼結(jié)構(gòu)和安裝勞務(wù)征收營業(yè)稅，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，銷售鋼結(jié)構(gòu)和安裝勞務(wù)，就鋼結(jié)構(gòu)銷售開具增值稅發(fā)票，安裝勞務(wù)開具營業(yè)稅發(fā)票。

　　總包方的說法是沒有完全理解國家政策，建議和其溝通上述文件的內(nèi)容，爭取達(dá)成一致意見。