銷售自己使用過固定資產(chǎn)開具發(fā)票問題？
2018-11-15 12:21 來源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)
問題描述： 某公司A由于某種原因?qū)F(xiàn)用公司關(guān)閉注銷，重新與他人合資成立公司B，在注銷公司A之前，將A公司的機(jī)器設(shè)備104萬，開具增值稅專用發(fā)票給B企業(yè)（機(jī)器設(shè)備為增值稅轉(zhuǎn)型改革前購(gòu)買的，按照相關(guān)政策應(yīng)該按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收），稅率為17%;并計(jì)提銷項(xiàng)稅金15.11萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)B在收到增值稅專用發(fā)票后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金15.11萬元，由此來看企業(yè)的實(shí)際控制者沒繳納一分錢的增值稅。 根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文： “一、關(guān)于納稅銷售自己使用過的固定資產(chǎn) �。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。”的規(guī)定，公司A應(yīng)該繳納增值稅：含稅銷售額/（1+4%）*2%=104/1.04*2%=2萬元，且不允許開具增值稅專用發(fā)票。 我的疑惑是：一、對(duì)上述條款的理解應(yīng)是：不能開具4%或2%的增值稅專用發(fā)票，能否開具17%專用發(fā)票？？如果已經(jīng)開具給下游企業(yè)，且已經(jīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅，下游企業(yè)能否抵扣？？ 二、如果可以開具17%的增值稅專用發(fā)票，實(shí)際是少繳納2萬元的增值稅，是合理避稅，還是偷逃增值稅，還是沒按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（ 財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）的規(guī)定：四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))規(guī)定:一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)�。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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