提問：

我公司全權(quán)承接鋼鐵企業(yè)原材料的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因?yàn)檫\(yùn)輸量很大，我公司自有車隊(duì)暫時(shí)只有20臺(tái)車輛運(yùn)輸，無法滿足現(xiàn)有的運(yùn)量要求，所以我公司將剩余的運(yùn)輸業(yè)務(wù)外包給了別的運(yùn)輸公司�，F(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，涉及到運(yùn)輸業(yè)務(wù)外包的這種情況，我公司如何開具增值稅發(fā)票？是外包的運(yùn)輸公司開具11%的增值稅發(fā)票給我們，然后我們?cè)俳o鋼鐵廠開具11%的增值稅發(fā)票？

另外，我們公司財(cái)務(wù)人員之前在我們公司所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢的答復(fù)是：假設(shè)鋼鐵廠總運(yùn)量100萬元，我公司全部承接其運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其中自有車輛運(yùn)輸50萬元，外包50萬元；則外包公司向我公司開具50萬元增值稅發(fā)票（11%稅率），我公司向鋼鐵廠開具的增值稅發(fā)票需分兩部分：

1、自有車輛運(yùn)輸?shù)?0萬元，開具50萬元增值稅發(fā)票（11%稅率）

2、分包運(yùn)輸業(yè)務(wù)50萬元，開具50萬元增值稅發(fā)票（按貨物運(yùn)輸代理服務(wù)開具6%稅率）

請(qǐng)問上述稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)是否準(zhǔn)確？國(guó)家對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包是否有明確的規(guī)定，應(yīng)該怎樣開具增值稅發(fā)票？

解答：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定：

一、交通運(yùn)輸業(yè)

（一）陸路運(yùn)輸服務(wù)。

陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。

二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

（四）物流輔助服務(wù)。

5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包他人，不屬于貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，應(yīng)按提供服務(wù)全額100萬元按交通運(yùn)輸業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)對(duì)于分包的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按接受應(yīng)稅服務(wù)（交通運(yùn)輸業(yè)）處理。