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該貨物是否可以作為企業(yè)的成本在所得稅前扣除

2019-01-03 10:20     來源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)     
問:外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得虛開的增值稅專用發(fā)票,請(qǐng)問該貨物是否可以作為企業(yè)的成本在所得稅前扣除?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購(gòu)進(jìn)的貨物所得稅處理問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕112號(hào))規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十七條的規(guī)定,企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確,有合法憑證作為記賬依據(jù)。因此,如果企業(yè)不能依照規(guī)定取得合法購(gòu)貨發(fā)票,無法確定其支付貨款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,其購(gòu)進(jìn)貨物所支付的貨款,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),不得作為成本費(fèi)用扣除。

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(〔93〕財(cái)會(huì)字第83號(hào)),企業(yè)繳納的增值稅(包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補(bǔ)的增值稅)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),也不得作為成本費(fèi)用扣除。

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