問：老師，我公司前幾年技術改造購買國產設備已經按規(guī)定辦理了相關手續(xù)享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，去年是最后一年，可以享受最后的200萬元的抵免額度，我公司去年應交所得稅是260萬元，按規(guī)定抵免了200萬元，故實際上繳稅款為60萬元。今年我公司有一個新技改項目購置國產設備，并且已經辦妥了相關手續(xù)可以享受680萬元（稅款）的抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。請問老師計算今年比去年所得稅的增長部分是以260萬元為基數還是以60萬元為基數？煩請給出文件依據，謝謝！

　　答：上述情況，你公司在計算今年比去年新增的企業(yè)所得稅時，應按去年應繳納的所得稅（即260萬）來計算，而不按實繳數（60萬）計算。國家稅務總局關于印發(fā)《技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]13號）第五條規(guī)定：“同一技術改造項目分年度購置設備的投資，均以每一年度設備投資總額計算應抵免的投資額，以設備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應繳企業(yè)所得稅為基數，計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內抵免。”

　　上述第五條規(guī)定為“以設備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應繳企業(yè)所得稅為基數”，該文的附件3《技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》也明確指出，此表第2欄應填列的是“基期應繳所得稅額”。