問：老師你好！我是一個物業(yè)公司，其經(jīng)營項(xiàng)目有居民供暖、非居民供暖、收電費(fèi)、水費(fèi)，全部為交增值稅。是增值稅一般納稅人企業(yè)。請問對于居民供暖部分的免稅收入如何計算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額度，及如何做帳務(wù)處理？

答：上述情況，你公司應(yīng)將用于居民供暖所耗用原料的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。如果你公司不能準(zhǔn)確劃分用于居民供暖和非居民供暖的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)財稅[2005]165號文第四條的規(guī)定，你公司應(yīng)按下列公式計算用于居民供暖的原材料不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于居民供暖業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額）×當(dāng)月居民供暖業(yè)務(wù)銷售額/當(dāng)月全部供暖業(yè)務(wù)銷售額＋當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于居民供暖業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)上，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。另外，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交稅金（減免稅額）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。