問(wèn)：關(guān)于外資企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工福利費(fèi)可在不超過(guò)計(jì)稅工資總額的14%以?xún)?nèi)的部分可在所得稅前扣除，我公司每年都有計(jì)提，但不知該怎么使用，還有職工教育經(jīng)費(fèi)，1.5%還是2.5%呢？適用哪些企業(yè)，怎么使用可以合理避稅？

　　我公司是制藥企業(yè)，要研制新產(chǎn)品，財(cái)稅[2006]88號(hào)的第二條所說(shuō)的2.5%是否適用我公司？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類(lèi)費(fèi)用稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1999]709號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照國(guó)務(wù)院及各地政府規(guī)定，為其雇員提存三項(xiàng)基金（醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金）外，可根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。除此之外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類(lèi)費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提基金或經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍內(nèi)的其他職工福利類(lèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。但當(dāng)年度稅前扣除的此類(lèi)費(fèi)用，不得超過(guò)企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14％，其超過(guò)部分也不得在以后年度扣除。

　　你公司為外商投資企業(yè)，根據(jù)上述規(guī)定，你公司不能按計(jì)提的職工福利費(fèi)在稅前扣除，但如果有實(shí)際發(fā)生職工福利類(lèi)費(fèi)用，可以在不超過(guò)企業(yè)全年職工稅前列支工資總額14％的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例問(wèn)題，根據(jù)國(guó)發(fā)[2002]16號(hào)文和財(cái)建[2006]317號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5％提取，列入成本開(kāi)支。職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作他用。

　　如果你公司要提高職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，按其批復(fù)執(zhí)行。