問：我企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人，主要以進料加工為主，無內(nèi)銷業(yè)務(wù)。企業(yè)當月進項稅額為3萬元，上一期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為3萬元，當月沒有其他進口料件，出口額達600多萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出36萬元，我計算當月應(yīng)納稅額：3萬（進項）+0（上期留抵稅額）-0（銷項）-0（應(yīng)退稅額）-33萬（進項稅額轉(zhuǎn)出） =-30萬。

　　進口報關(guān)單我已檢查全部錄入，并作虛似進項處理。

　　我想問一下這種情是不是應(yīng)繳納30萬稅。有什么文件依據(jù)？如果不繳稅我應(yīng)該怎么處理，我當月進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)該是多少，有什么文件依據(jù)？

　　答：您好！

　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2002]11號）中“二、生產(chǎn)企業(yè)”免、抵、退“稅計算”已經(jīng)明確了計算退稅方式，其中，進料加工的相關(guān)計算，已經(jīng)融合到其中。

　　該文件規(guī)定：（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅建議嚴格按照上述規(guī)定處理該業(yè)務(wù)。只有經(jīng)上述免抵退抵減額融入其中，您最后計算的應(yīng)納稅金才屬于應(yīng)該退還的稅金。

　　上述回復(fù)僅供參考�。ㄓ嘘P(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。）

　　歡迎您再次提問。祝您工作順利！