【問(wèn)題】

　　我公司為服務(wù)業(yè)，將公司中空余房屋出租另一方，并約定電費(fèi)另算。電費(fèi)方面我公司目前給承租方另裝電表，從承租方收取的電費(fèi)單價(jià)金額為供電公司每度金額基礎(chǔ)上加計(jì)了25%的管理費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)對(duì)此如何進(jìn)行賬務(wù)處理，是全額計(jì)收入還是僅以加計(jì)的25%部分計(jì)收入，若全額計(jì)收入的話，是應(yīng)交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？若以加計(jì)25%部分計(jì)收入的話，是應(yīng)交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？還有發(fā)票應(yīng)提供什么發(fā)票(國(guó)稅發(fā)票還是地稅發(fā)票）？

　　【解答】

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“ 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

　　第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。”

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定：“條例第一條所稱(chēng)貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　條例第一條所稱(chēng)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。”

　　第七條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司出租房屋并銷(xiāo)售電力產(chǎn)品應(yīng)屬于兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算電力的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，銷(xiāo)售電力產(chǎn)品應(yīng)按銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。