國家稅務總局納稅服務司近日就近期納稅人關注的熱點問題作了解答，具體內(nèi)容如下：　　問：城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛是否可免繳車輛購置稅？　　答：可按相關規(guī)定在時限內(nèi)享受免征政策�！敦斦�部、國家稅務總局關于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅[2012]51號）規(guī)定，對城市公交企業(yè)自2012年1月1日~2015年12月31日購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。城市公交企業(yè)辦理免稅手續(xù)的截止日期為2016年3月31日，逾期不辦理的，不予免稅�！秶�家稅務總局、交通運輸部關于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2012]61號）第六條規(guī)定，城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》開具日期為準。　　問：函授學校占用耕地建設教育用房，可否免繳耕地占用稅？　　答：《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）第三條第一項規(guī)定，對學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。因此，函授學校占用耕地建設教育用房不能免繳耕地占用稅。　　問：某建設單位由于施工需要，臨時占用耕地搭建了工棚。在恢復原狀后，是否可以退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅？　　答：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。所稱臨時占用耕地，指納稅人因建設項目施工、地質(zhì)勘察等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為�！　�問：個體工商戶沒有達到營業(yè)稅起征點，是否可以領購發(fā)票？　　答：《國家稅務總局關于規(guī)范未達增值稅、營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]123號）規(guī)定，主管稅務機關應按照《發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定供應未達起征點戶生產(chǎn)、經(jīng)營所需的發(fā)票。同時，應對其發(fā)票領購的數(shù)量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應制定嚴格的管理措施。對發(fā)票開具金額達到起征點的，稅務機關應按其發(fā)票開具金額征稅�！　�問：繳稅憑證上的應納稅額是150.27元，請問零頭0.27元是否可以免征稅款？　　答：不可以�！秶�家稅務總局關于1元以下應納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第25號）規(guī)定，主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的，應納稅額和滯納金為零。本公告自2012年8月1日起施行。該公告中“應納稅額和滯納金為1元以下的”，指納稅人進行納稅申報時應納稅額和滯納金為1元以下的，而不是應納稅額中不足1元的部分。　　問：紅字專用發(fā)票是否需要認證？　　答：《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證�！　�問：我公司是一家生產(chǎn)料酒的企業(yè)，產(chǎn)品主要用于日常餐飲的調(diào)制，是否要繳納消費稅？　　答：《國家稅務總局關于調(diào)味料酒征收消費稅問題的通知》（國稅函[2008]742號）規(guī)定，鑒于國家已經(jīng)出臺了調(diào)味品分類國家標準，按照國家標準調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調(diào)味料酒不再征收消費稅。調(diào)味料酒指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香料等配制加工而成的產(chǎn)品名稱標注（在食品標簽上標注）為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。所以，上述企業(yè)如果生產(chǎn)的料酒是符合國家標準的調(diào)味料酒，就不需要繳納消費稅�！　�問：企業(yè)進口葡萄酒是否繳納消費稅？葡萄酒屬于哪個稅目？　　答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈葡萄酒消費稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]66號）第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口葡萄酒的單位和個人，為葡萄酒消費稅納稅人。葡萄酒消費稅適用《消費稅稅目稅率（稅額）表》“酒及酒精”稅目下設的“其他酒”子目。因此，企業(yè)進口葡萄酒需要繳納消費稅，其屬于“酒及酒精”稅目下設的“其他酒”子目�！　�問：生產(chǎn)啤酒的企業(yè)，將自產(chǎn)的啤酒自用或用于連續(xù)生產(chǎn)，是否繳納消費稅？　　答：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅�！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，暫行條例第四條第一項所稱連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，指納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應稅消費品，自產(chǎn)自用應稅消費品構成最終應稅消費品的實體。暫行條例第四條第一項所稱用于其他方面，指納稅人將自產(chǎn)自用應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。　　根據(jù)上述規(guī)定，生產(chǎn)啤酒的企業(yè)，將自產(chǎn)的啤酒用于連續(xù)生產(chǎn)啤酒或其他應稅消費品的，不納稅；自用或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，需要繳納消費稅�！　�問：保險公司代收車船稅返還手續(xù)費的比例是多少？　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于明確保險機構代收代繳車船稅手續(xù)費有關問題的通知》（財稅[2007]659號）規(guī)定，保險機構代收代繳車船稅的手續(xù)費，由稅款解繳地的地方財政、稅務機關按照保險機構代收代繳車船稅的實際收入予以審核、支付，具體支付標準暫按5％�！　∽ⅲ簾狳c問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。