問：我公司適用職工教育經(jīng)費支出限額扣除2.5%規(guī)定。近日在進行企業(yè)所得稅匯算，對以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出，在次年結(jié)轉(zhuǎn)增加扣除額，在“納稅調(diào)整項目明細表”中于何處填列？另外，是否有年份限制？　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�！　「鶕�(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的符合規(guī)定的、準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費，結(jié)轉(zhuǎn)扣除年度稅法無明確限制�！　∫郧澳甓瘸�支的職工教育經(jīng)費支出應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出合計，按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當(dāng)年所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出應(yīng)間接反映在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄中�！　”热�，2011年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100元，工資薪金總額為1000元，則可稅前扣除金額為25元，另外75元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。　　2012年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20元，工資薪金總額為5000元，則可稅前扣除的金額為95元〔（20+75）<5000×2.5%〕，需在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄填寫95元。