免稅和0稅率的區(qū)別?

一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務,但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無稅可納.而免稅則指國家根據政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務.

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務,同樣具有抵扣稅額的權利,從形式上表現為退給納稅人在各個流轉環(huán)節(jié)已繳納的稅款.而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務,同時也規(guī)定生產銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利.

出口貨物和應稅服務免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅,其相應的進項稅額不能抵扣,也不能退還.而零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外,還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅,使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅,從而以無稅產品進入國際市場.

出口貨物稅率為零,體現國家對出口產品獎勵政策,根據增值稅計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率,如果稅率為零,銷項稅額也為零.應納稅額=銷項稅額-進項稅額,銷項稅額為零,零減進項稅額為負的進項稅額.

因此,在貨物出口報關時,根據出口額計算出負的進項稅額,即為該貨物在各個流轉環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款,應退給報關出口單位.出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現為納稅人不納稅

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