固定資產(chǎn)存貨低于成本或凈值銷(xiāo)售在稅務(wù)方面應(yīng)如何處理？

一、關(guān)于固定資產(chǎn)處置前段時(shí)間我們也碰到同樣問(wèn)題，以下請(qǐng)參考：

財(cái)稅文件規(guī)定："納稅人銷(xiāo)售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。"請(qǐng)注意這里說(shuō)的是銷(xiāo)售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，而不是銷(xiāo)售自己使用的固定資產(chǎn)。 　　納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于貨物的固定資產(chǎn)（除應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇）免征增值稅。屬于貨物的固定資產(chǎn)要同時(shí)具備下列三個(gè)條件：一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)；三是售價(jià)不超過(guò)原值。不同時(shí)具備上述三個(gè)條件的固定資產(chǎn)才是財(cái)稅[2002]29號(hào)文所說(shuō)的"應(yīng)稅固定資產(chǎn)".

注意：（1）稅額是按4％計(jì)算之后再除2，不是稅率減半

（2）只有在不同時(shí)滿足3個(gè)條件時(shí)，才算是“應(yīng)稅固定資產(chǎn)”

二、存貨低于進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售應(yīng)是不用交稅的。

因?yàn)檫M(jìn)貨時(shí)產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅額，如果售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的話，銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣帳面有增值稅的留抵，不需要交稅，什么時(shí)候銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于帳面待抵進(jìn)項(xiàng)稅額了，什么時(shí)候交增值稅。樓上說(shuō)的也有道理，如果是小規(guī)模，則按你們實(shí)際售價(jià)及適用稅率繳納增值稅，不存在抵扣的問(wèn)題。

這樣處理業(yè)務(wù)主要有2個(gè)影響：

A/帳面會(huì)出現(xiàn)虧損

B/稅務(wù)局不定期會(huì)有稽查，如果你們長(zhǎng)期在成本價(jià)以下銷(xiāo)售，在增值稅上是非常敏感的話題，如果沒(méi)有充分的理由，是很容易被稅務(wù)稽查盯上的。

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