委托代銷商品稅務處理?

委托代銷業(yè)務在增值稅方面和所得稅方面的規(guī)定有一定區(qū)別，主要表現(xiàn)在確認納稅義務的條件和時間不同：

1、增值稅納稅義務的確認。

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第五款規(guī)定：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

從以上規(guī)定可以看出，委托代銷貨物確認增值稅納稅義務的時間不一定就是收到代銷清單日，它的確認時間有三個：(1)收到清單日;(2)收到款項日;(3)貨物發(fā)出180日。滿足以上條件中的任何一個都可以確認納稅義務。

2、所得稅納稅義務的確認。

委托代銷業(yè)務確認了增值稅納稅義務并不代表也確認了所得稅納稅義務，確認所得稅納稅義務應根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》

除《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

相比增值稅的規(guī)定，確認所得稅納稅義務因考慮與會計制度相銜接，所以規(guī)定的條件較多，在委托代銷業(yè)務中強調(diào)了代銷清單的作用。

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