交際應(yīng)酬性支出納稅調(diào)整怎么做?

我們把交際應(yīng)酬性支出分為如下三種情況，分別闡述其在新申報(bào)中的填報(bào)處理。

1、企業(yè)自制資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的處理

稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。

需要注意的是，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除自制產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營(yíng)業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入自制產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬視同銷售調(diào)整的視同銷售收入金額確定。

2、企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的處理

稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)國(guó)稅函的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

需要注意的是，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營(yíng)業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬視同銷售調(diào)整的視同銷售收入金額確定。

3、其他交際應(yīng)酬性支出

稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

這類交際應(yīng)酬性支出不涉及視同銷售問題，處理起來較為簡(jiǎn)單，只需用業(yè)務(wù)招待費(fèi)乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

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