期貨交易所返還手續(xù)費的稅務處理?

回答這個問題,我們首先要搞明白期貨交易手續(xù)費和返還手續(xù)費的概念.

期貨手續(xù)費是指期貨交易者買賣期貨成交后按成交合約總價值的一定比例所支付的費用.不同品種手續(xù)費不一樣.期貨公司收取的標準是在期貨交易所的基礎上加一部分,用于自身的運營.不同地區(qū),不同期貨公司收取的手續(xù)費是不一樣的.

期貨交易所返還手續(xù)費是對期貨公司的減免,不針對個人客戶.不同時期返還的比例是不同的,每個交易所的比例也是不一樣的,一般需要個人投資者達到一定的條件,期貨公司才愿意給客戶返傭,國內評級比較高的期貨公司,返傭條件也是比較高的.

營改增36號文附件二規(guī)定:直接收費金融服務以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額.

在提供直接金融服務過程中的代收費用、代付費用不計入收入.但是期貨交易所返還的手續(xù)費,一般情況下應當視為期貨公司的居間代理,手續(xù)的返還可以沖減前期的手續(xù)費支出或計入營業(yè)外收入,屬于價外收費的性質,應該并入應稅收入,繳納增值稅,屬于一般納稅人,可以開具專用發(fā)票.

所以,期貨公司取得的手續(xù)費收入應按"商務輔助服務--經紀代理服務"計算繳納增值稅.

企業(yè)所得稅方面,根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》規(guī)定,因期貨公司主要收入來源于傭金、手續(xù)費,因此,其發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準予在企業(yè)所得稅前據實扣除,不受傭金手續(xù)費扣除比例的限制.

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