委托外貿(mào)企業(yè)出口退稅怎么辦理?

自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口，國(guó)家免征出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；在貨物出口后按收購(gòu)成本和規(guī)定的退稅率計(jì)算退還國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅，不予抵扣或退稅部分轉(zhuǎn)入出口貨物銷(xiāo)售成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算，即應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅稅率。出口貨物退（免）稅的稅率，即出口退稅率是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。這里所說(shuō)的計(jì)稅依據(jù)，是指具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)?fù)硕愗浳锍隹跇I(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

凡從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類(lèi)出口貨物，同樣實(shí)行銷(xiāo)售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，所以必須將合并定價(jià)的銷(xiāo)售額先換算為不含增值稅的價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝普通發(fā)票所列含增值稅的銷(xiāo)售金額÷（1＋征收率）×征收率。凡從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×征收率。

委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具貨物的退稅稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝原材料的購(gòu)進(jìn)金額×原材料的退稅率＋加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率。

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